Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы минус расходы: как правильно составить смету ТСЖ при УСН?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.
Смета ТСЖ отражает движение поступлений и расходование целевых средств. Документ служит основанием для обоснования размера взносов и платежей членов общества, расчета годового бюджета, правомерности конкретных трат. Его отсутствие нарушает ст. 148 ЖК РФ.
Товарищества самостоятельно разрабатывают форму бланка и фиксируют его в уставной документации. Годовой бюджет рассчитывается заранее. Затем происходит его утверждение на общем собрании участников. Составленный план подлежит финансированию в течение следующего отчетного периода.
Первостепенное значение имеет смета расходов ТСЖ. В бланке фиксируются средства израсходованные на определенные цели:
- модернизация, поддержка должного состояния имущества;
- расходы, запланированные Уставом общества;
- пополнение резервного фонда;
- реконструкция отдельных частей, целого дома.
Смета доходов и расходов ТСЖ
Основным документом, на основании которого ТСЖ осуществляют свою деятельность и организуют бухгалтерский учет, является смета доходов и расходов. Данный документ составляется каждый год исходя из сумм предполагаемых поступлений и направлений расходования имеющихся и поступивших денежных средств.
Смета ТСЖ отражает движение поступлений и расходование целевых средств. Документ служит основанием для обоснования размера взносов и платежей членов общества, расчета годового бюджета, правомерности конкретных трат. Его отсутствие нарушает ст. 148 ЖК РФ
Сроки принятия годовой сметы доходов и расходов Жилищный кодекс не регламентирует. На практике новая смета на год принимается одновременно с утверждением отчета об исполнении сметы доходов и расходов за предыдущий год. Прошлогодний отчет подлежит утверждению до 31 марта, поскольку входит в состав информации, раскрываемой в течение I квартала текущего года за предыдущий год.
Смета доходов и расходов включает перечисления средств от лица ТСЖ и выплаты по договорам, в том числе заключенным с поставщиками услуг (работ), необходимых для выполнения уставной деятельности.
Смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов ТСЖ (п. 8.1 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ).
Решения принимаются большинством голосов от общего числа голосов присутствующих на общем собрании членов товарищества или их представителей (ч. 4 ст. 146 ЖК РФ).
По окончании года исполнение сметы доходов и расходов должно быть проверено ревизионной комиссией (ст. 150 ЖК РФ).
Отчет о выполнении финансового плана должен быть утвержден общим собранием членов ТСЖ (п. 8 ч. 2 ст. 145 ЖК РФ). Это позволяет выявить нецелевое использование средств, что имеет определенные налоговые последствия.
Смета доходов и расходов ТСЖ отражает движение поступления и расходования целевых средств, она служит основанием для обоснования размера взносов членов ТСЖ и платежей собственников, не являющихся членами ТСЖ, расчета годового бюджета, правомерности конкретных трат.
Правление ТСЖ ежегодно составляет смету доходов и расходов товарищества на соответствующий год и предоставляет ее общему собранию членов ТСЖ для утверждения. Отсутствие ежегодных смет ТСЖ является нарушением п. 3 ст. 148 ЖК РФ.
Примерная смета доходов и расходов управляющей компании
Если жильцы МКД заключили договор с УК, то управление их домом, в том числе, решение различных финансовых вопросов возлагается на нее. Выбранная компания также должна вести финансовую отчетность о своей деятельности, включая сметы по расходам (доходам). При этом все содержащиеся в этом документе сведения должны быть открытыми для жильцов МКД.
Смета в УК также составляется ежегодно и должна отражать поступление и расходование средств. По общему правилу сметы содержат два раздела (доходы и расходы), каждый из которых подразделяется на отдельные статьи. В документе может отражаться движение средств поквартально, тогда в конце подводится общий итог.
Данная смета также должна предоставляться для ознакомления и утверждения жильцам МКД.
Смета и изменение тарифов
В той ситуации, когда товарищество собственников жилья через своих непосредственных представителей заключает договора с ресурсоснабжающими организациями в сфере ЖКХ, в смету могут включаться и расходы на выплаты им.
Тарифы на коммунальные платежи изменяются очень часто, как правило, один раз в год. Иногда за год тарифы могут изменяться неоднократно. Именно поэтому в смету приходится вносить периодические изменения. Некоторые товарищества предполагаемое увеличение тарифов включают в графу «риски». Поэтому в их сметах расходы предполагают отдельные пункты, которые вступают в действие при увеличении тарифов по той или иной услуге.
Бывают ситуации, когда Правительство РФ заранее объявляет об увеличении тарифов и размере такого увеличения. В этой ситуации в документ заранее вносятся цифры, которые будут введены в действие определенного периода времени. Исправить или внести изменения в смету правильно нужно путем проведения собрания между собственниками, входящими в состав ТСЖ. Это собрание также протоколируется. По результатам проведенных обсуждений, правление ТСЖ вносит изменения путем издания отдельного акта, в котором указываются новые положения и признаются утратившими силу предыдущие пункты расходной части.
Нужно отметить, что расходы по коммунальным услугам включаются только тогда, когда они направлены на обеспечение деятельности самого многоквартирного дома и его общего имущества. Траты на коммунальные услуги каждого отдельного собственника не включаются.
Когда требуется документ?
В пункте 3 статьи 148 ЖК РФ установлено, что в функции правления ТСЖ входят обязанности по:
- составлению сметы на будущий период;
- подготовке финансовой отчетности за прошедшее время;
- предоставлению всех указанных сведений собранию членов товарищества.
Несмотря на это, ежегодная сметная документация не всегда является обязательной. Формировать доходы и расходы в смету не придется в том случае, когда:
- расходная часть полностью соответствует пунктам, прописанным в Уставе ТСЖ;
- доходная часть формируется исключительно из взносов владельцев собственности.
При таком подходе расходы всегда равны доходам, что не требует составление сметы, но не отменяет финансовых отчетов по результатам года (подробнее о финансово-хозяйственной деятельности и отчетности ТСЖ читайте тут).
Без ежегодного составления сметной документации не обойтись, если:
- доходы МКД включают в себя перечисления из государственного или муниципального бюджета;
- ТСЖ ведет предпринимательскую деятельность, от которой получает прибыль.
При сторонних поступлениях доходы превышают расходы, а значит и взносы собственников квартир уменьшаются. Высчитать доходную разность позволяет анализ хозяйственной деятельности за прошедший период и сравнение его с текущим.
Наличие документально обоснованного баланса между доходами и расходами позволяет производить обоснованные расчеты и перерасчеты.
Составленная на следующий год сметная документация требует утверждения до начала нового периода. В соответствии с ЖК РФ высшим органом управления товарищества является собрание членов ТСЖ. Норма закреплена п.8.1 ч.2 ст.145 ЖК РФ.
Смета считается утвержденной, если 50% членов ТСЖ поддержали оглашенные расходные и доходные части. В соответствии со ст.150 ЖК по окончании отчетного периода выполнение всех запланированных статей проверяется ревизионной комиссией. По результатам проверки комиссия составляет отчет, который также рассматривается на общем собрании и утверждается ее членами. Такой подход позволяет отслеживать нецелевые траты.
Составление сметной документации и ее утверждение может контролироваться вышестоящими инстанциями государственного жилищного надзора. Они же имеют право инициировать обязательное составление финансового отчета за прошедший период.
Утвердите смету доходов и расходов на общем собрании членов ТСЖ
После того, как правление ТСЖ составило смету доходов и расходов, а ревизионная комиссия её проверила и сделала в результате заключение, документы выносятся на на общее собрание членов товарищества собственников жилья.
ОСЧ товарищества собственников созывается в порядке, закреплённом в Уставе товарищества (ч. 1 ст. 145 ЖК РФ). Чтобы общее собрание членов состоялось, в нём должны принять участие члены ТСЖ, обладающие 50%+1 голосов от общего числа голосов членов товарищества.
Количество голосов каждого участника определяется в соответствии с площадью помещений, находящихся у него в собственности, по отношению к общей площади, которой в доме владеют все члены ТСЖ.
Чтобы смета доходов и расходов, представленная правлением ТСЖ, была принята, «за» должно быть отдано большинство от общего числа голосов членов ТСЖ, присутствующих на общем собрании (ч. 4 ст. 146 ЖК РФ).
Состав и оформление смет бюджетной организации
В качестве образца для составления смет доходов и расходов бюджетных организаций, находящихся в сфере контроля Минэкономразвития, используют формы, утверждённые приказом № 241. Так для формирования такого рода смет бюджетные учреждения, представляют в Финдепартамент:
- ожидаемые (предполагаемые) поступления финансов текущего учётного года, согласно разрешениям по кодам классификаций:
- доходов (сюда же входят коды видов и подвидов доходов),
- операций сектора госуправления,
- планируемые расходы средств, ожидаемых в текущем году (по кодам операционных классификаций сектора госуправления).
Помимо доходов у каждой организации есть обязательные расходы, в том числе на:
- Нужды дома (например, закупка строительных материалов);
- Оплату труда наемных работников, осуществляющих обслуживание здания;
- Оплату услуг учреждений, сотрудничающих с товариществом собственников (например, вывоз мусора, клининговая служба);
- Оплату счетов ресурсоснабжающих организаций;
- Приобретение канцтоваров;
- Обучение персонала;
- Ремонт жилого фонда дома.
Помимо основных, есть дополнительные траты на:
- Страхование имущества;
- Погашение налогов;
- Внесение платы по кредитам, банковским услугам;
- Судебные издержки;
- Непредвиденные траты.
Если денежных средств достаточно для ведения текущей деятельности организации, размер членских взносов может быть уменьшен по согласованию сторон.
В целом, расходы подразделяются на следующие виды:
- Накладные. Не привязаны к промежуточному результату, имеют отношение ко всему проекту. Например, выплата заработной платы, транспортные издержки и пр.;
- Постоянные. Административные и общие издержки. Эти траты возникают всегда, их невозможно исключить, но они не требуют сиюминутного исполнения.
Сократить обязательные траты поможет установка энергосберегающих ламп, общедомовых приборов учета.
Смета ТСЖ и ЖСК: назначение, порядок составления и утверждения
ТСЖ и ЖСК – это разновидности потребительского кооператива. Они создаются для того, чтобы аккумулировать финансы граждан для совместного владения и пользования принадлежащего им имущества или же создания новых объектов гражданского оборота.
Так как эти образования являются юридическими лицами, они обязательно должны вести учет своей деятельности путем составления различных документов, например, смет, деклараций, протоколов и др.
Смета доходов и расходов предназначена для того, что бы выявить привлеченные в потребительский кооператив финансы и узаконить их дальнейшее расходование на определенные цели. Правила оформления сметы закрепляются внутренними локальными актами организации. ТСЖ, как способ управления многоквартирным домом, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью, приносящей доход. Однако, жилищным законодательством им дается право на получение мелкой прибыли, которая направляется на общие нужды жильцов. Такие доходы также должны быть отражены в документе.
Смета, как правило, составляется бухгалтером организации в рамках бухгалтерского учета. Ее утверждение происходит руководителем ТСЖ или ЖСК, ТСН и др. организаций.
В той ситуации, когда бухгалтера в кооперативе нет, составлением и одновременно утверждением такого документа занимается именно правление потребительского кооператива.
Нужно ли в смету ТСЖ закладывать отопление
Отопление – это коммунальная услуга, предоставляемая в определенный сезон. Включать ее в смету необходимо, но только под определенными условиями.
Так, если отапливаются помещения, относящиеся к общему имуществу, то такие расходы обязательно нужно включать в смету. Если уже имеется информация о том, что тарифы будут повышаться, то в документе нужно указать и это.
В той ситуации, когда речь идет об отоплении, подаваемом в конкретные квартиры, входящие в состав многоквартирного дома, то такие расходы включению в список расходов по смете не подлежат. Если речь идет о Москве, то применяются тарифы, устанавливаемые правительством данного города. То же касается и других регионов России.
В СНТ отопление в смету не включается. Связано это с тем, что садовые товарищества являются сезонными организациями и попросту не отапливаются.
Кто составляет и с кем согласовывается?
В случае если в штате есть бухгалтер, функция по составлению отчета возлагается на него, если такого специалиста нет, обязательства по его заполнению переходят к председателю, либо правлению.
Формы ведения акта разрабатываются самостоятельно и утверждаются путем открытого голосования собственников. Документ является основой финансирования на текущий год.
В его основе может быть использована следующая информация:
- Сведения предыдущих лет;
- Технические данные дома (площадь общего имущества, этажность и др.);
- Размер инфляции;
- Стоимость услуг по управлению и обслуживанию жилого фонда;
- Объем неизрасходованных средств за предыдущий период;
- Остатки стройматериалов.
Товарищество собственников жилья является некоммерческой структурой, осуществляющей предпринимательскую деятельность, если это не противоречит целям ее создания. Следовательно, оно ограничено законом в возможности получения прибыли. К легальным способам получения выручки согласно ст. 151 Жилищного Кодекса РФ (далее – ЖК РФ) относятся:
- Внесение членских взносов. Их размер определяется уставом;
- Ведение предпринимательской деятельности. Согласно п. 2 ст. 152 ЖК РФ выделяется 3 основных направления:
- Строительство добавочных помещений, входящих в общедомовую собственность дома;
- Обслуживание, эксплуатация и ремонт квартир. Например, создание бригады слесарей, электриков, оказывающих дополнительные услуги гражданам по ценам, установленным прайс-листом;
- Сдача нежилых помещений в аренду. Для этого необходимо, чтобы помещение было общедомовым, у него не было конкретно определенного собственника, а также чтобы сдача в аренду не ущемляла права иных лиц;
Глухие стены многоэтажного дома можно сдавать под рекламные баннеры, это позволит получить учреждению дополнительный источник денежных ресурсов. Также в аренду можно сдавать крышу дома сотовым операторам и провайдерам для расширения их зоны обслуживания.
- Внесение жильцами платежей обязательного характера;
- Получение государственных субсидий и дотаций. Рассчитывать на поддержку государства можно лишь в том случае, если товарищество участвует в различных проектах, разрабатывает и реализует программы по улучшению жилищных условий;
- Снятие процентов от денежной суммы, находящейся на банковском счете. Речь идет об общедомовом счете, либо средствах, отложенных на капитальный ремонт;
- Создание специального фонда, открытого по согласованию с собственниками квартир;
- Спонсорская помощь, благотворительные взносы. Принимаются от совершенно посторонних людей.
Вступительные взносы, средства, перечисленные в благотворительных целях, а также денежную сумму, полученную за проведение ремонта, не следует отражать к книге доходов, если ТСЖ находится на упрощенной системе налогообложения. В этом случае перечисленные суммы указываются отдельно (Письмо Минфина России от 10.04.2012 года №03-11-11/119).
Какие виды доходов имеет ТСЖ
ТСЖ относится к некоммерческим организациям, созданным для осуществления определенных функций. Следовательно, извлечение прибыли, получение доходов от осуществляемой деятельности, не является его основной целью.
Согласно ст. 152 Жилищного кодекса (ЖК РФ) ТСЖ могут вести хозяйственную деятельность. По своей сути этот вид деятельности не носит коммерческого характера и направлен на реализацию функций по управлению домом.
Такая деятельность может заключаться в совершении следующих действий:
- текущем обслуживании, выполнении ремонта недвижимого имущества в МКД;
- постройке дополнительных помещений и иных объектов общего пользования в МКД;
- сдаче в наем или аренду каких-либо объектов общего имущества в МКД.
При этом все полученные от мероприятий, носящих хозяйственный характер, должны пускаться на общие нужды. Решением всех жильцов дома такие средства могут направляться либо на погашение имеющихся (предстоящих) расходов, либо аккумулируются в специально созданных целевых фондах. ЖК РФ допускает, что ТСЖ может получать и дополнительный доход.
Однако, учитывая, особый статус товариществ и их некоммерческий характер, они также должны направляться на общие нужды жильцов МКД, такой доход может быть получен, к примеру, от размещения баннеров с наружной рекламой на стенах дома.
К средствам ТСЖ также относятся взносы и обязательные платежи, собираемые с членов товарищества, иных жильцов, получаемые извне субсидии.
Как наказать, если товарищество работает без утвержденной бумаги?
ТСЖ обязано иметь смету, это предусмотрено п. 3 ст. 148 ЖК РФ, а с другой стороны – это право, а не обязанность (пп.2 п.1 ст.137 ЖК РФ). Без сметы товарищество не сможет через суд истребовать восполнение задолженностей у неплательщиков. Как наказать, если работают без утвержденной сметы? Наказание ТСЖ за отсутствие сметы доходов/расходов не предусмотрено.
Со сметой в ТСЖ бухгалтеру и Правлению работать намного проще, к тому же, этот документ можно корректировать. Товарищество с утвержденной сметой всегда сможет аргументировать свои траты, а также правильность уплаты налогов. Грамотный главбух непременно убедит Правление в необходимости финансового плана, которым и есть смета доходов-расходов ТСЖ.