Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Возврат бракованного товара поставщику после приемки
Существуют ситуации, когда вы не можете сделать возврат бракованного товара поставщику сразу, хотя брак и был обнаружен в момент приемки. Например, поставка была из другого региона, и транспортная компания — подрядчик продавца по доставке — ничего не принимает обратно. Здесь все сложнее, в том числе и документальное оформление возврата бракованного товара поставщику. Вам, несмотря на брак, придется принять продукцию по накладной ТОРГ-12, оформить акт о расхождении по количеству и качеству и поместить товарно-материальные ценности у себя на складе. И только после этого написать претензию и ждать ее рассмотрения поставщиком. Рассмотрим процесс подробнее.
Чтобы начать процедуру документированного возврата бракованного товара, надо при представителе поставщика или транспортной компании заполнить Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме ТОРГ-2. Он подтверждает неликвидность товара и является основанием для написания претензии к поставщику.
Как возвращать, когда товар некачественный
Есть две статьи в ГК, дающие возможность купившему человеку или организации отправить владельцу покупку назад — 518 и 475. У продукции, которая не соответствует договору, должны быть серьезные недостатки по:
-
видам моделям, цветам;
-
комплектации;
-
качеству;
-
внешним признакам.
Если нарушения небольшие и легкоустранимые, то отослать заказ продавцу допускается только для устранения неполадок. Если сломалась часть комплекта — то именно эту деталь заменят.
Но при наличии крупных и заметных дефектов, а также тех, которые устранить невозможно, покупатель возвращает товар. Затем он может выбрать один из двух вариантов:
-
получить деньги назад;
-
обменять на такой же новый и целый груз.
Подобная операция доступна до тех пор, пока продукт годен, и на него распространяется гарантия производителя. Также это возможно в течение 2 лет с момента покупки в случае, когда:
-
владелец товара сможет привести доказательства, что недостаток был выявлен до окончания гарантийного времени;
-
на продукцию не определялся срок гарантии.
Важно помнить о том, что статьи не применимы к тем вещам, которые были приобретены для дальнейшей перепродажи. Поэтому если был заключен договор поставки, то не стоит рассчитывать на отправку ненадлежащего приобретения обратно.
Как правильно оформить документы на возврат любого товара поставщику
Рекомендуем верно составить документацию. Чтобы понять, какие бумаги готовить и отправлять подрядчику, следует выяснить, передались ли права собственности на объект к приобретающей стороне. Если еще не перешли, то все будет максимально просто.
Существует всего 3 возможных сценария:
-
выявили одновременно с принятием — не нужно принимать такую продукцию;
-
определили несоответствие не сразу;
-
по договоренности подрядчик регулярно забирает сомнительный груз и тот, что не успели распродать в сроках реализации.
Как документально вернуть нереализованное
Важно помнить, что возвращать качественную продукцию допускается, только если это согласовано заранее в договоре. Иначе не получится отправить диван назад только потому, что он не продается.
Есть иной путь. Если такая процедура не закреплена документально, но компании договорились о возможности подобных исходов, то допускается просто оформить обратную продажу. Например, если не все велосипеды реализовались до конца лета и производитель согласен их забрать.
Фактически это будет продажа бывшему хозяину его же упаковок. Создается:
-
ТОРГ-12;
-
счет-фактура.
В строку «продавец» вписывается наименование собственной фирмы, в ячейку покупатель — подрядчик, который вывозит свой бывший груз. Заполнять ТОРГ-2 по образцу не нужно. Документально такая рокировка не отличается от обычной продажи.
Организация «А» — поставщик непродовольственных товаров отгрузила организации «Б» — розничной торговой сети партию товара на условиях договора поставки. В заключенном сторонами договоре не был урегулирован момент перехода права собственности и не была предусмотрена возможность возврата товара, который не имеет дефектов. Спустя несколько месяцев розничная торговая сеть «Б» предложила поставщику «А» забрать остатки товара, поскольку последний спросом не пользовался. Поставщик «А» был не против, и покупатель «Б» отгрузил товар по товарно-транспортной накладной (далее — ТТН), указав в качестве основания отгрузки номер и дату договора поставки. Главный бухгалтер поставщика оприходовала товар путем сторнирования операций по его реализации и вернула полученные за товар деньги розничной сети «Б».
Бухгалтерский учет у покупателя по возвращаемому товару, который не был реализован
Право собственности на товары, приобретенные по договору купли-продажи с особым переходом права собственности, сохраняется за продавцом до момента его оплаты покупателем. Следовательно, учет таких товаров, полученных от продавца, до момента перехода права собственности на них у покупателя осуществляется на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
| Корреспонденция счетов | Сумма, руб. |
||
| Дебет | Кредит | ||
| 002 | 60 000 | Поступили товары по договору купли-продажи с особым переходом права собственности |
|
| 60 | 51 | 30 000 | Произведена частичная оплата поставщику товара |
| 002 | 30 000 | Списаны с забалансового счета товары, оплаченные поставщику |
|
| 41 | 60 | 25 454 | Приняты к учету товары, приобретенные по договору с особым переходом права собственности |
| 19-3 | 60 | 4 576 | Отражена сумма НДС по поступившим товарам |
| 68 | 19-3 | 4 576 | Принят к вычету НДС в части принятых к учету и оплаченных товаров |
| 002 | 30 000 | Неоплаченные товары возвращены поставщику в соответствии с условиями договора |
Правовые основы для возврата товара
Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:
- приобретенное не соответствует заявленному качеству (ст. 475);
- поставленный ассортимент не соответствует документам (ст. 468);
- количество (объем) поставленного объекта оказалось меньше указанного в документах значения (ст. 466);
- контрагенту не переданы необходимые документы по поставленному объекту (ст. 464);
- упаковка продукции выполнена не по установленным требованиям или отсутствует необходимая тара (ст. 482).
Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции.
Тот факт, что продукция не соответствует условиям соглашения, может выявляться в ходе ее приемки или позже в результате обнаружения скрытых дефектов. Поэтому в учете потребителя товары могут быть как оприходованы, так и нет. Реализатору направляется документ о расхождениях (акт) с приложением претензии на возврат полученного.
Оформление обратной реализации
Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)).
По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).
Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):
- 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
- 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
- 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
- 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
- 19 / 60 – выделение НДС по товару;
- 68 / 19 – направление НДС на вычет;
- 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).
Кстати! Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).
Таким образом, белорусские предприниматели часто либо не включают в договор условие о моменте перехода права собственности вообще, либо дублируют положения уже упомянутой ст. 224 ГК.
И даже если есть оговорка об отсроченном переходе права собственности, не ясно, как же стороны должны действовать при этом.
Поэтому если есть понимание, что возврату товара быть, необходимо правильно формулировать условия перехода права собственности. В будущем это сэкономит и время, и деньги: в этом случае при возврате товара продавец уменьшает обороты по реализации и соответственно корректирует налоги (в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат). У покупателя отсутствуют как обороты по реализации, так и налоговая база по налогу на прибыль.
Некоторые бухгалтерские работники не разделяют понятия «возврат товаров» и «обратная реализация», получая в итоге многочисленные проблемы с оформлением документации и с отражением в учете (налоговом, бухгалтерском) совершаемых операций.
Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.
Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.
Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного.
Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации. При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.
В случаях, когда у приобретателя отсутствуют какие-либо претензии к полученной продукции, а ее перемещение по месту продажи производится по договоренности с продавцом (к примеру, нереализованная в срок часть), то процесс представляет собой обратную реализацию. Фактически происходят 2 сделки: при первой поставщик продал товары покупателю, а затем во второй сделке покупатель реализовал эти же объекты или их часть поставщику. Обе стороны оформляют и отражают в учете сделку как обычную куплю или продажу продукции.
Кстати! Полученный по соглашению продукт соответствующего требованиям качества возвращается продавцу только по решению участников сделки или если ситуация оговорена условиями действующего договора (ст. 450, ст. 453 ГК РФ). При получении право собственности на продукцию передается приобретателю (ст. 223 ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи).
Какие документы оформляются при возврате непроданного качественного товара?
Основным документов при возврате продукции является акт о расхождения (в форме ТОРГ-2). В нем прописываются все недостатки, которые выявлены при сравнении поставленного товара и имеющихся условий в документе. В обязательном порядке прописывается следующая информация:
- Время и место фактического принятия товара.
- Перечень лиц, которые присутствовали при приемке продукции.
- Реквизиты всей первичной документации (договор о поставке, дополнительные соглашения, накладные).
- Список товарных изделий, которые противоречат заявленным критериям.
- Заключение эксперта, если визуально установить недостатки было невозможно.
- Выдвигаемые требования (возмещение денежных средств, обмен некоторых товаров или полной партии и т.п.)
Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара
Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара
Во время кризиса многие розничные продавцы берут у оптовиков товар «на реализацию». Это значит, что магазины расплачиваются за поставку лишь после того, как продадут товар потребителям.
При этом нереализованную часть поставки возвращают продавцу. Оформление этой операции нередко вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров. Как известно, существует несколько способов такого оформления.
Сегодня мы расскажем о достоинствах и недостатках каждого из них.
Налоговики обычно настаивают, что возврат нереализованного товара следует оформлять как обратную продажу. Логика проста: раз право собственности на товар уже перешло к покупателю, то при отказе от части поставки клиент сам становится продавцом, а бывший поставщик — покупателем.
Возврат товаров в розничной торговле
Порядок возврата товаров, приобретенных по договору розничной купли-продажи, регламентируется гл. 30 ГК РФ и Законом РФ от 09.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее — Закон).
Однако есть товары, которые не подлежат возврату. Их Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55. К таким товарам относят парфюмерию, текстиль, ювелирные изделия, автомобили и др.
Для товаров, которые не попадают в этот перечень, законодательством предусмотрены следующие случаи их возврата:
- продавец не предоставил покупателю возможность получить полную и достоверную информацию о приобретаемом товаре при его продаже (п. 3 ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона);
- покупателю продан товар ненадлежащего качества при приобретении товаров надлежащего качества (п. 3 ст. 503 ГК РФ, ст. 18 Закона);
- приобретенный товар не подошел покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (ст. 25 Закона).
Расторжение договора и возврат нереализованного товара поставщику существенные моменты
Акт о расхождении по количеству и качеству товара должен быть подписан уполномоченными представителями обеих сторон. 10.5. Право собственности на товар переходит от Продавца к Покупателю с момента приемки товара Покупателем и подписания сторонами накладной и/или акта приемки-передачи товара. 10.6.
Если налоговый орган продемонстрирует, что действия, предпринимаемые сторонами, не обусловлены разумными коммерческими соображениями, такими, как рационализация коммерческой деятельности, приближение производства к рынку сырья или рабочей силы и т.п., то презюмируется, что данная сделка имела своей принципиальной целью уклонение от уплаты налогов или избежание налогов. Бремя доказывания обратного возлагается на участников сделки». Применительно к ситуации, в которой речь идет о возврате товара поставщику в связи с расторжением договора, его сторонам и, прежде всего, покупателю необходимо быть готовым доказать, что, расторгая договор, они не ставили перед собой задачу оптимизировать свои налоговые обязательства.