Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если контрагент отказывается подписывать акт выполненных работ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом обложения НДС является реализация работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. А гражданское законодательство обязывает заказчика принимать работу путем подписания соответствующего акта (если, конечно, заказчик не обнаружил недостатков при приемке работ). Следовательно, до тех пор, пока работы не приняты заказчиком (т.е. не подписан акт), нельзя утверждать, что работы реализованы.
На практике заказчик не подписывает акт выполненных работ по следующим причинам:
- отсутствие средств или желания проведения оплаты;
- отсутствие возможности или желания по каким-либо причинам подписывать акт и направлять его исполнителю;
- наличие претензий к выполненным работам.
Если суд проигран или суда не будет…
Не исключено, что при обращении в суд подрядчика, желающего получить оплату своих работ, дело решится не в его пользу. Либо подрядчик решит не судиться со своим заказчиком. Что будет с налогами в этом случае? Если следовать логике чиновников, то получается, что выполненные работы никогда не попадут в налоговую базу ни по НДС, ни по налогу на прибыль.
Это, безусловно, радует, но не стоит забывать о расходах и вычетах НДС, понесенных (заявленных) в процессе выполнения работ. Тогда подрядчику во избежание претензий во время налоговой проверки, придется восстановить вычеты, которые он успел заявить ранее. Ведь получается, что не было выполнено одно из важных условий для вычета – осуществление расходов в облагаемых НДС операциях. Облагаемой операции в виде реализованной работы нет, а значит, и условия для вычета не соблюдены. Конечно, можно сослаться на то, что вычет был на тот момент заявлен правомерно, а в перечне ситуаций, при которых требуется восстановить НДС, указанный случай не упомянут. Но это, скорее всего, придется делать в суде. И предсказать, каким будет решение суда, мы тут не беремся.
И с налогом на прибыль в части расходов тоже возникают вопросы: можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы, которые понес подрядчик при выполнении работ? С большей долей вероятности можно предположить, что отражение этих расходов в налоговом учете вызовет претензии со стороны налоговиков при проверке. Ведь прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Соответственно, пока работы не реализованы, то есть, не приняты заказчиком, прямые расходы списать в налоговом учете не получится.
Правда, в судебной практике имеется случай, когда организации удалось доказать правомерность списания таких затрат. В споре, рассматриваемом ФАС Московского округа в постановлении от 25.04.2014 № Ф05-3613/14, налоговая инспекция посчитала расходы, которые понес подрядчик в ходе выполнения работ, необоснованными. Однако суд поддержал фирму, посчитав, что раз подрядчик выполнял работы по договору и нес в связи с этим расходы с намерением получить впоследствии оплату (доход) за них от заказчика, то такие траты считаются обоснованными. Но ориентироваться на это дело, надеясь, что в вашем случае суд сделает точно такой же вывод, не следует. Поскольку такое решение является, скорее, исключением, чем правилом.
Судебная практика при уклонении
Правоприменительная практика по таким делам обширна. Так, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа шестого марта 2018 года принял постановление N Ф08-878/2018 по делу N А53-23628/2017. Суть дела состоит в том, что между ООО «Механизатор» (подрядчик) и ООО «Ростовское дорожно-строительное управление» (заказчик) был заключен договор субподряда на выполнение земельных работ.
Стоимость работ в договоре определена суммой двадцать пять миллионов рублей, срок ее выполнения – до десятого декабря 2016 года. ООО «Механизатор» выполнило работы по договору на общую сумму 27 374 965 рублей 80 копеек, что было подтверждено подписанными заказчиком актами о выполненных работах.
Помимо этого, подрядчиком в адрес ООО «Ростовское дорожно-строительное управление» был направлен еще один акт выполненных работ на сумму 524 527 рублей 70 копеек, который заказчиком подписан не был. Оплата выполненных работ произведена частично, в связи с чем задолженность заказчика перед подрядчиком составила 2 688 395 рублей 32 копейки.
24 июля 2017 года ООО «Механизатор» направило в адрес ООО «Ростовское дорожно-строительное управление» претензию с требованием оплатить задолженность и неустойку. Но данный документ был оставлен ответчиком без ответа и удовлетворения.
Этот факт послужил основанием для обращения ООО «Механизатор» с иском в арбитражный суд. Истец просил удовлетворить требования о взыскании с ООО «Ростовское дорожно-строительное управление» 2 688 395 рублей 32 копеек задолженности и 184 192 рублей неустойки.
Исследовав и оценив доказательства, суд сделал обоснованный вывод о том, что факт выполнения подрядчиком работ на сумму 2 688 395 рублей 32 копейки подтвержден.
Так как мотивированный отказ от подписания последнего акта заказчик не заявил, возражений относительно объема и качества выполненных работ обществу не предъявил, о проведении экспертизы в целях определения объема и качества выполненных работ не ходатайствовал, доказательства, представленные ООО «Механизатор» в обоснование своих требований, не опроверг.
ООО «Ростовское дорожно-строительное управление» не предъявило доказательства оплаты выполненных работ, поэтому суд правомерно взыскал с него задолженность в размере 2 688 395 рублей 32 копейки. Помимо этого было учтено, что заказчик допустил нарушение срока оплаты работ, в связи с чем было удовлетворено требование заказчика о взыскании неустойки.
Заказчик и не собирался оплачивать работу
От недобросовестных контрагентов никто не застрахован, и в некоторых случаях отказ подписать акт связан с тем, что заказчик просто не хочет оплачивать работу или не имеет для этого средств. Понудить такого контрагента к исполнению условий договора может только суд. Порядок действий будет следующим:
- направить заказчику письменное уведомление об окончании работ;
- пригласить его для приема-сдачи работ, предложить подписать акт выполненных работ на месте. Напомним, что нужно заручиться доказательством того, что заказчик получил уведомление;
- если заказчик проигнорировал приглашение и на приемку-сдачу работ не явился, подписать акт в одностороннем порядке, ориентируясь на ст. 753 ГК РФ;
- направить контрагенту подписанный вами АВР, счет на оплату и претензию. Снова заручитесь подтверждением того, что ваше письмо дошло до адресата;
- собрать доказательства выполнения работ: технические документы, экспертные заключения, акты и т.п., а также документы, подтверждающие стоимость работ;
- обратиться со всеми этими документами в суд.
Верховный Суд назвал основания для отказа заказчика от приемки результата работ
Экономколлегия ВС РФ продолжает давать толкование нормам главы 37 ГК РФ о подряде (подробнее о двух августовских определениях см. здесь и здесь).
Определение от 27.08.205 по делу № 305-ЭС15-6882 привлекло мое внимание несколькими моментами.
Во-первых, как и в двух других случаях (см. здесь и здесь), спор возник из договора субподряда (подробнее об использовании субподрядных конструкций в структурировании договорных отношений по капитальному строительству см. здесь).
Во-вторых, как и в двух других случаях, договор субподряда был заключен в целях выполнения работ для нужд государственного (муниципального) заказчика.
Наконец, в-третьих, ВС РФ высказался по вопросу толкования статьи 753 ГК РФ, который ранее уже был предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ (от 27.03.2012 № 12888/11), сохранив преемственность правовых позиций и развив подход, предложенный ВАС РФ.
Общие правила составления претензии
Претензия заказчику, как и претензия к любому контрагенту составляет на бланке лица, чьи права нарушены.
Далее:
проставляется дата составления документа и его исходящий номер;
прописывается название документа «Претензия о…»;
приводится название и реквизиты (№, дату) договора, обязательства по которому не выполняет заказчик; прописываются обоснования позиции лица, направляющего претензию;
приводятся его требования.
Документ подписывает генеральный директор пострадавшего лица либо уполномоченное им лицо. в последнем случае, чтобы избежать возражений со стороны заказчика в том, что претензию подписало неуполномоченное лицо, с претензией рекомендуется направить доверенность, подтверждающую полномочия подписанта. Проверьте, чтобы в доверенности право на подписание претензий было указано.
Существуют следующие варианты:
доставить ее лично руководителя заказчика. в этом случае достаточно, чтобы секретарь сделал отметку о поступлении документа, проставил дату поступления документа и входящий номер документа, проставил свою подпись с расшифровкой. Чаще всего для этого используют специальный штамп, если пропишут все это от руки, тоже будет достаточно. Подобную отметку о получении претензии может сделать директор лично. Например, когда документ вручается ему не в офисе, а на какой-нибудь встрече. От указанной в отметке даты и будет исчисляться 30-тидневный срок.
доставить претензию с помощью курьера. Данный способ наиболее эффективен, если заказчик находится в другом городе или регионе. Времени уйдет меньше, чем при отправке по почте. При получении конверта представитель заказчика проставит в квитанции свою должность, подпись, дату и время получения конверта. Все это можно узнать у курьера. Чтобы заказчик не сослался на то, что в конверте отсутствовал акт выполненных работ, рекомендуется в специальной графе прописать не банальное «документы», а «претензия за № и от такого-то числа».
В каких случаях суд может принять сторону заказчика
Суд может принять сторону заказчика в том случае, если посчитает отказ от подписания обоснованным. Для этого другая сторона должна составить документ, описывающий причины отказа, — «Мотивированный отказ от подписания акта выполненных работ». В нем должно быть описано ненадлежащее качество выполненных работ или несоответствие выполненных работ по отношению к договору.
Важно: часто такой мотивированный отказ направляется после просрочки подписания акта, когда заказчик твердо вознамерился не платить по своим, далеким от качества оказания услуг, причинам. Укажите в договоре, что заказчик обязан написать мотивированный отказ в течение времени, отведенного на подписание акта выполненных работ. Иначе работа будет считаться принятой без возражений.
Кроме того, заказчик может отказаться от подписания акта, усомнившись в юридической силе самого договора. Он может заявить, что подписавший его сотрудник не имел полномочий для этого. В таком случае у вас есть два выхода:
-
Проверить, производилась ли оплата по договорам, которые были подписаны этим лицом, ранее. Если оплата производилась — это можно использовать в качестве весомого аргумента;
-
Сослаться на ст. 402 ГК РФ. Она говорит, что действия работников, связанные с исполнением обязательств, всегда считаются действиями компании.
Как сделать работу с актами проще
Если вы уже успели перейти на онлайн-кассу согласно требованиям закона 54-ФЗ, у вас есть электронная подпись и возможность полностью перевести свой бизнес на электронный документооборот. Расчет с контрагентами и подписание актов станет намного проще.
У электронного документооборота множество преимуществ:
-
Безграничные возможности для систематизации и автоматизации бухгалтерского учета. Можно автоматически дублировать информацию из первичных документов в программу для бухгалтерского учета, снизив трудозатраты до минимума;
-
Безбумажное взаимодействие с контрагентами. Заказчику больше не нужно отправлять акт выполненных работ почтой России или лично отдавать его вам в руки. Кроме того, они смогут подписать документ нажатием одной кнопки;
-
100% безопасность документов. Контрагент никогда не потеряет акт о выполнении работы, если он находится в электронном виде. Он не потеряется при пересылке и никуда не денется в случае переезда в новый офис.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
Направьте акт выполненных работ по адресу Заказчика ценным письмом с описью вложения, чтобы впоследствии (на случай, если придется в судебном порядке взыскивать стоимость выполненных работ) Вы смогли в суде подтвердить, что Вами заказчику направлялись именно акты выполненных работ. Продолжить диалог Оплатить ответ С уважением, Сергей Николаевич Берестов, тел. : 8-913-010-29-69 (Звонок по телефону только для записи на консультацию).
- Гульнара, тут особых проблем и нет. Составляется в таком случае односторонний акт, который имеет такую же силу. То есть при отказе или уклонении одной из сторон договора от подписания акта выполненных работ в нем делается отметка об этом и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, когда мотивы отказа от подписания акта признаны судом обоснованными.
Заказчик обязан оплатить услуги, если не обосновал отказ подписать акт об их оказании
Обсудив доводы кассационной жалобы, изучив материалы дела, заслушав объяснения явившегося в судебное заседание представителя ответчика, проверив в порядке статей 284, 286, 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемых решения и постановления ввиду следующего. В период с 01. 05. 2014 по 24. 03. 2015 исполнитель надлежащим образом выполнял принятые на себя обязательства по договорам, что подтверждается представленными в дело актами оказанных услуг.
В связи с чем у ответчика образовалась задолженность в размере 191390, 69 руб. по договору N N 591/экспл/н на оказание услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации 124 434, 99 коп. по договору N 592/кл/н на оказание услуг по уборке помещений и прилегающей территории объекта недвижимого имущества, Как следует из материалов дела и установлено судами, 01. 07. 2010 между ФГУП (заказчик) и ЗАО «Ц (исполнитель) заключены договоры N 591/экспл/н на оказание услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации и N 592/кл/н на оказание услуг по уборке помещений и прилегающей территории объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: г. Москва, ул. К. , д. 79, и принадлежащего заказчику на праве хозяйственного ведения. Исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды, установив факт оказания истцом ответчику услуг технического обслуживания и уборке помещений, их принятия ответчиком и отсутствие в материалах дела доказательств их оплаты, пришли к правильному выводу о наличии у истца права на оплату услуг со стороны заказчика в заявленном размере.
Доказательств ненадлежащего исполнения истцом своих обязательств ответчиком не представлено, замечания и возражения относительно объема и качества оказанных услуг ответчиком не предъявлялись, мотивированного отказа от подписания актов выполненных работ ответчиком не представлено, представленные истцом доказательства в подтверждение оказания услуг ответчиком не опровергнуты.
При этом судами также учтено, что вступившим в законную силу судебным актом по делу N А40-206065/14 с ФГУП в пользу ЗАО «Ц была взыскана задолженность по спорным договорам за период с 01. 05. 2014 по 31. 12. 2014 и подтвержден факт надлежащего исполнения ЗАО «Ц (исполнителем) принятых обязательств по спорным договорам. Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, ФГУП обратилось в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, указывая на нарушение и неправильное применение судами норм права и несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам и имеющимся в материалах дела доказательствам.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ? -Статьи
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ?
Акт выполненных работ (акт оказания услуг) — это документ, с помощью которого исполнитель может подтвердить, что заказанные работы выполнены им и приняты заказчиком.
На основании акта можно взыскать с недобросовестного заказчика оплату за сделанную работу или, наоборот, обезопасить себя от необоснованного требования о возвращении денег.
Еще акты зачастую нужны для бухгалтерских целей.
И все-таки бывают ситуации, когда заказчик отказывается подписать акт, никак это не мотивируя. Иногда это связано просто с организационными сложностями заказчика (например, когда для подписания акта нужно специально ехать в офис исполнителя или отправлять акт по почте), а иногда вызвано желанием уклониться от оплаты выполненной работы.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ?
1. Направить по всем известным адресам заказчика, в первую очередь — на юридический адрес, письменное сообщение о завершении работ и требование принять работы.
К требованию обязательно приложить заполненный и подписанный подрядчиком акт сдачи-приемки выполненных работ в двух экземплярах, а также все иные, прямо указанные договором документы.
Если в договоре прямо не указан срок приемки работ, то в письме необходимо его установить. Рекомендуем указывать срок не менее 5-ти дней и не более 14 дней. После истечения предоставленного срока направить по тем же адресам счета и претензию с требованием об оплате выполненных работ.
А. Письма заказчику обязательно направлять ценными письмами с описью вложения.
Б. Важное правило: НЕ направление всего комплекта документов МОЖЕТ служить основанием для отказа в приемке работ.
В. Односторонний акт должен содержать полный перечень, объем и стоимость каждого из выполненных видов работ.
2. Иск о понуждении заказчика к приемке выполненных работ в судебной практике встречается редко и заявлять его обычно нецелесообразно.
3. Собрать как можно больше доказательств выполнения работ подрядчиком.
Это могут быть, в том числе: промежуточные акты; справки о стоимости выполненных работ; переписка сторон; акты технической готовности и иные, подписанные обоими сторонами; товарно-транспортные и другие накладные; акты подписанные работниками сторон, хотя и неуполномоченными; договоры и акты о выполнении данной работы субподрядчиками, либо о передаче данной работы заказчику от генерального подрядчика; заключение эксперта о качестве или объеме работ.
4. Обратиться в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору, а также процентов за пользование чужими денежными средствами (или неустойки).
- Еще раз напомним, что обращаться в суд можно только после предъявления Заказчику письменной претензии после того, как он проигнорирует Ваше письмо с актами или ответит отказом на письмо о приемке работ. В противном случае иск может быть оставлен без рассмотрения из-за несоблюдения обязательного претензионного порядка
- В целом, если заказчик не подписывает акт выполненных работ, то при определенном упорстве и выполнении вышеприведенных рекомендаций, это не является большим препятствием для взыскания с него задолженности в судебном порядке.
- Наши опытные юристы и адвокаты приложат максимум усилий для оказания качественной юридической помощи.
- Предлагаем вам ознакомиться с информацией о центре «ЮРАКС»
- Информацию о наших услугах для юридических лиц можно посмотреть на дополнительном сайте ЮРИСТ ДЛЯ БИЗНЕСА
- Наши юристы полностью сохраняют конфиденциальность и действуют только в интересах своего клиента.
- Цены на наши услуги разумны и фиксированы.
Особенности подписания акта выполненных работ
Стороны сделки, подготавливая документы к закрытию договора, должны учитывать следующие особенности:
- Акт составляется по правилам делопроизводства. Внимание обращается на корректное проставление дат, реквизитов сторон, объекта (предмета), в отношении которого проводились работы.
- Правильность отправки бумаг на согласование контрагенту. Готовый пакет предоставляется на подпись в двух экземплярах. Передача осуществляется лично в руки подрядчику (под роспись), либо через отправку ценным письмом с описью вложения.
- Выставление счета контрагенту. Документ не будет являться основанием для перечисления денежных средств по договору. Возникает необходимость передать второй стороне оформленный и подписанный счет на оплату.
На практике, именно эта бумага признается основным доказательством надлежащего выполнения подрядчиком обязательств по договору. Важно правильно оформить документ, особенно, если у сторон возникнет спор, который может привести к выяснению отношений в суде.