Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков основных средств, регистрируются в книге покупок в налоговом периоде (месяце или квартале), в котором будут соблюдены все условия для принятия НДС к вычету. Точно так же регистрируются и счета-фактуры, полученные от подрядных организаций, которые проводили капитальное строительство или сборку (монтаж) основных средств.
Вычету по ндс по ос не принятым на учет
Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Новые налоги в 2022 году угрожают не всем гражданам попадающим под категорию «физическое лицо». Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным К счастью, судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет. Когда зачесть вычет по НДС позже нельзя. Аудит фактическое наличие и отражение в бухгалтерском учете основных средств Нами данный вопрос был отнесен к ключевому в связи с тем, что остаточная стоимость основных средств является существенной частью активов ОАО «Березовский сыродельный комбинат». Документ «Реструктуризация ОС» создается на дату постановки на учет по НДС с видом операции «Частичное списание». Ситуация, когда покупатель принял к вычету НДС, а продавец эту операцию у себя не отразил и не уплатил налог в бюджет, исключается. Ошибки в 1С 8.3 по НДС — как найти и исправить.
Восстановить НДС, ранее принятый к вычету — пошаговый алгоритм. Не согласившись с принятым решением в части, Общество обратилось в арбитражный суд. постановки на учет соответствующих объектов основных средств. (3) Стандарты бухгалтерского учета (2) Статистика (3) страховые взносы (5) Субсидиарная ответственность (1) Упрощенная система налогообложения (15) Услуги Profacc (15) Услуги АС (7). По ОС вычет НДС производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким моментом нужно считать принятие на учет ОС (так написано в НК РФ), а не принятие на учет в качестве ОС (так сказано в письмах Минфина). Входной НДС (НДС, принимаемый к вычету) относится к товарам, работам, услугам Если товары, работы, услуги, имущественные права поставлены на учет в одном налогом периоде, а Налоговые вычеты по НДС: безопасная доля. Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках.
НДС по строительству ОС можно принять к вычету после приемки работ
Порядок сдачи и приемки работ по договору строительного подряда регулируется статьей 753 Гражданского кодекса. В ней, в частности, установлено, что сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
Согласно п. п. 1 и 5 ст. 172 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычетам на основании счетов-фактур после принятия на учет работ, выполненных подрядными организациями, и при наличии соответствующих первичных документов.
По общим правилам ст. 170 и 257 НК РФ суммы НДС по ОС включаются в стоимость ОС, если оно используется в операциях, не облагаемых НДС. Если плательщик использует объект основных средств для выполнения операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС, суммы налога по данным основным средствам необходимо разделить на те, которые принимаются к вычету, и те, которые подлежат включению в стоимость ОС.
По правилам, изложенным в НК РФ, реализация товаров является объектом для исчисления НДС. Соответственно, при продаже основного средства НДС начисляется на сумму реализации. Стандартный случай – формирование первоначальной стоимости отчуждаемого ОС без учета уплаченного НДС. Налоговая база для исчисления НДС в подобной ситуации будет равна стоимости по договору. Возмещение НДС с основных средств осуществляется в том случае, если формирование первоначальной стоимости ОС осуществлялось с НДС. Налоговая база определяется как разница между ценой продажи по договору (включающей НДС) и остаточной стоимостью основного средства (с учетом всех произведенных переоценок).
Ндс К Вычету Только Когда Ос Введено В Эксплуатацию
А. В фирме, которая сейчас занимается мебельным производством — директор и учредитель другой человек. Директор фирмы с оборудованием там не фигурирует. Они создавали фирму вместе, потом каждый занялся своим делом. В связи с этим и встал вопрос — что делать с оборудованием?
Эти 2 директора обратились к юристу который им сказал, что продавать оборудование не выход (фирма-продавец попадает под налог на прибыль).И посоветовал им, чтобы фирма-владелец ОС подождала три года и продала их за бесценок.
Т.е. вы предлагаете продать оборудование физ.лицу? Так как руководители больше совместно не работают, директор мебельной фирмы хотел купить оборудование на себя, как физ.лицо. Как можно это сделать?
Купили это оборудование в лизинг, расплачивались в течение 6 месяцев через р/сч. в декабре весь долг закрыли. Т.е. в декабре мы можем сделать договор с директором мебельной фирмы как физ.лицом на приобретение этого оборудования, поставив цену, скажем — по 1000 рублей каждый станок и все?
А с оплатой как быть? Через кассу просто провести приход от физ.лица за оборудование?
Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию
Особого внимания заслуживают основные средства, подлежащие госрегистрации: здания, сооружения и прочее недвижимое имущество. Как было отмечено выше, одним из условий получения вычета НДС по основным средствам является принятие на учет данных объектов и документальное подтверждение этого факта, о чем говорится в п. 1 ст. 172 НК РФ. Подтверждением принятия на учет таких объектов служит подписанный акт приема-передачи. Вычет НДС можно заявлять в периоде подписания соответствующего акта и не дожидаться госрегистрации.
Приобретенные предприятием объекты могут быть сразу пригодны для использования в производственной деятельности и не требовать проведения сборки или монтажа. В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет.
Ндс при вводе в эксплуатацию основных средств
При вкладе основных средств в уставный капитал учредителем организации их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей. Вклады в уставный капитал НДС не облагаются. Безвозмездное получение основных средств от юридического лица отражается в составе добавочного капитала по рыночной стоимости (дебет сч. 01, кредит сч. 87-3) и подлежит включению в состав налогооблагаемой прибыли расчетным путем. С вводом в действие второй части Гражданского кодекса РФ с 01.03.96 в соответствии со статьей 575 в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 ММОТ. Организация, получившая безвозмездно основные средства, учитывает их на счете 01 по рыночной стоимости, права на возмещение (зачет) НДС по таким основным средствам не имеет и сама не является плательщиком НДС. • стоимость оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса; При приобретении основных средств путем строительства (здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.) учет ведется в зависимости от способа строительства: подрядного или хозяйственного. При подрядном способе строительства строительные работы выполняются сторонней организацией-подрядчиком и по их окончании принимаются у подрядчика.
Один — по правилам 2022 года, второй — по правилам 2022 года. С моей точки зрения, оприходовать основное средство следует на счет 41 как имущество,изначально предназначенное для продажи. При этом, счет 01 можно использовать только, когда Вы обнаружили излишек в виде основного средства и собираетесь далее использовать его в своей деятельности (с начислением износа). Оприходовать рекомендуется по рыночной стоимости, которую может определить и созданная Вами комиссия из квалифицированных специалистов.
НДС при строительстве основных средств: ответы на вопросы
В июне 2017 «Конкорд» закупил партию цемента на сумму 33.208 руб., НДС 5.066 руб. и передал его «Мастеру Плюс».В июне и июле 2017 «Мастер Плюс» закупил лакокрасочные изделия и материалы для отделочных работ (линолеум, обои) на общую сумму 48.706 руб., о чем предоставил соответствующие отчеты (за июнь – 28.306 руб., за июль – 20.400 руб.).31.07.17 между «Конкордом» и «Мастером» плюс подписаны акт приема-передачи объекта (КС-2) и справка КС-3. По итогам строительства стоимость работ соответствует сумме, указанной в смете.
Как мы видим, в пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете должно быть учтено имущество, которое будет использоваться в качестве основного средства. Не определено в Кодексе и само понятие «принятие на учет». Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Предположим, что налогоплательщик приобретает объект основных средств как резервное (запасное) оборудование, например, на случай поломки действующего основного средства. Приобретенные объекты могут находиться в резерве (на складе) длительное время. Такое «резервное» оборудование учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до того момента, пока оно не будет введено в эксплуатацию с отражением на счете 01 «Основные средства». В нашем примере находящееся на складе оборудование будет введено в эксплуатацию в случае поломки действующего основного средства. Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС по приобретенному «будущему» основному средству на дату отражения на счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в эксплуатацию?
При этом, заказчик к счету-фактуре передаваемому инвестору прикладывает копии счетов-фактур, на основании которых он составлялся, а также копии всех первичных документов, подтверждающих суммы, указанные в счетах-фактурах и копии документов, подтверждающих оплату сумм налога таможенным органам, если осуществлялся ввоз материалов или товаров на территорию России. к счету-фактуре прикладываются копии счетов-фактур подрядчика и первичные документы Заказчик передает счет-фактуру инвестору один раз либо в момент, либо в течение пяти дней после передачи здания или иного объекта по которому завершено капитальное строительство, на баланс инвестора.
Как определить первоначальную стоимость ОС
В первоначальную стоимость основного средства входят все расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором ОС пригодно для использования.
Обратите внимание: в общем случае первоначальная стоимость не включает в себя НДС. Например, основное средство обошлось компании в 240 000 руб., в том числе НДС 20% (40 000 руб.). К первоначальной стоимости нужно отнести только 200 000 руб. (240 000 — 40 000). А сумма НДС в налоговом учете не отражается.
Исключение предусмотрено только для ситуации, когда компания освобождена от уплаты НДС, либо если основное средство используется в операциях, по которым налог на добавленную стоимость не начисляется. В этих случаях НДС тоже включается в первоначальную стоимость.
Что такое амортизационная премия
Каждая организация вправе применить так называемую амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Предельный размер премии определяется в процентном соотношении к первоначальной стоимости и зависит от амортизационной группы (подробно об этих группах мы расскажем ниже). Для ОС, принадлежащих к третьей — седьмой амортизационным группам премия не может превышать 30%, для всех прочих групп — 10%.
Также амортизационную премию можно применить в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию. Предельный размер здесь определяется точно так же, как и в случае приобретения или сооружения основного средства.
Если до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию компания продаст основное средство взаимозависимому лицу, амортизационную премию необходимо восстановить, то есть включить в налогооблагаемые доходы. В этом случае финансовый результат от продажи следует уменьшить на величину амортизационной премии. В ситуации, когда объект реализован лицу, не относящемуся ко взаимозависимым, амортизационная премия не восстанавливается и не уменьшает финансовый результат.
Добавим, что от применения амортизационной премии можно отказаться. В этом случае все расходы, связанные с основным средством, будут включены в его первоначальную стоимость.
В бухгалтерском учете амортизационная премия не предусмотрена.
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Зачет ндс после вводу объекта в эксплуатацию
Но есть и свои исключения. Например, компания купила в мае 2021 года объект недвижимости. Но имущество требует реконструкции и сразу пускать его на производственную линию пока рано. Как в таком случае принимать входящий НДС? Как пишет Минфин России, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Рекомендуем прочесть: Льгота на бесплатный проезд в каменскеуральском
Тем самым приведенная формулировка допускает в том числе и следующее толкование: право на получение вычета по НДС при приобретении внеоборотных активов, не требующих монтажа, возникает в момент их постановки на бухгалтерский учет в качестве объектов основных средств на счет 01 «Основные средства» (или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Принимая во внимание, что отражение объекта на счете 01 «Основные средства» правомерно только после ввода его в эксплуатацию, можно сделать следующий вывод: если объект числится в бухгалтерском учете на счете 08, то предъявить «входной» НДС к вычету по нему нельзя. Именно такого подхода придерживаются контролирующие органы в отношении приобретенных основных средств.
Вычет «входного» НДС, когда приобретенный объект ставят на ремонт
В этом же письме затронут вопрос о вычете НДС по приобретенному объекту недвижимости, который в связи с его предстоящим ремонтом и установкой оборудования был учтен на счете 08 (см. также письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-11/5851). По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае вычет сумм НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В ходе своих разъяснений финансисты ссылаются на положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Аналогичное мнение финансисты высказывали ранее, в письме 2012 года (письмо Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-11/185). В нем речь также шла об объекте недвижимости, учтенном на счете 08, который был приобретен с целью реконструкции и дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности (в этом письме вывод был основан на норме п. 6 ст. 171 Кодекса, который регулирует порядок применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядчиками, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам, приобретенным для выполнения СМР).
Но изменилась ли позиция чиновников в отношении права на вычет НДС по приобретенным основным средствам в случае, когда налогоплательщик не планирует перед использованием их ремонтировать, реконструировать и т.п., но по каким-то причинам они не введены в эксплуатацию (учитываются на счете 08, но их стоимость уже сформирована)? Пока очередные разъяснения (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360) по применению пункта 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам дают отрицательный ответ на этот вопрос.
Вычету по ндс по ос не принятым на учет
Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Новые налоги в 2022 году угрожают не всем гражданам попадающим под категорию «физическое лицо». Вычет НДС по основным средствам или оборудованию, приобретенным К счастью, судебная практика исходит из того, что счет, на который приняты к учету основные В данном случае вычет НДС по основным средствам осуществляется в периоде постановки объекта на учет. Когда зачесть вычет по НДС позже нельзя. Аудит фактическое наличие и отражение в бухгалтерском учете основных средств Нами данный вопрос был отнесен к ключевому в связи с тем, что остаточная стоимость основных средств является существенной частью активов ОАО «Березовский сыродельный комбинат». Документ «Реструктуризация ОС» создается на дату постановки на учет по НДС с видом операции «Частичное списание». Ситуация, когда покупатель принял к вычету НДС, а продавец эту операцию у себя не отразил и не уплатил налог в бюджет, исключается. Ошибки в 1С 8.3 по НДС — как найти и исправить.
Восстановить НДС, ранее принятый к вычету — пошаговый алгоритм. Не согласившись с принятым решением в части, Общество обратилось в арбитражный суд. постановки на учет соответствующих объектов основных средств. (3) Стандарты бухгалтерского учета (2) Статистика (3) страховые взносы (5) Субсидиарная ответственность (1) Упрощенная система налогообложения (15) Услуги Profacc (15) Услуги АС (7). По ОС вычет НДС производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким моментом нужно считать принятие на учет ОС (так написано в НК РФ), а не принятие на учет в качестве ОС (так сказано в письмах Минфина). Входной НДС (НДС, принимаемый к вычету) относится к товарам, работам, услугам Если товары, работы, услуги, имущественные права поставлены на учет в одном налогом периоде, а Налоговые вычеты по НДС: безопасная доля. Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках.
Вычет «входного» НДС, когда приобретенный объект ставят на ремонт
В этом же письме затронут вопрос о вычете НДС по приобретенному объекту недвижимости, который в связи с его предстоящим ремонтом и установкой оборудования был учтен на счете 08 (см. также письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-07-11/5851). По мнению Минфина России, в рассматриваемом случае вычет сумм НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В ходе своих разъяснений финансисты ссылаются на положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Аналогичное мнение финансисты высказывали ранее, в письме 2012 года (письмо Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-11/185). В нем речь также шла об объекте недвижимости, учтенном на счете 08, который был приобретен с целью реконструкции и дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности (в этом письме вывод был основан на норме п. 6 ст. 171 Кодекса, который регулирует порядок применения вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядчиками, при приобретении объектов незавершенного капстроительства, а также по товарам, приобретенным для выполнения СМР).
Но изменилась ли позиция чиновников в отношении права на вычет НДС по приобретенным основным средствам в случае, когда налогоплательщик не планирует перед использованием их ремонтировать, реконструировать и т.п., но по каким-то причинам они не введены в эксплуатацию (учитываются на счете 08, но их стоимость уже сформирована)? Пока очередные разъяснения (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360) по применению пункта 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам дают отрицательный ответ на этот вопрос.
Если основное средство используется в деятельности, не облагаемой НДС
Чтобы применить налоговые вычеты по НДС по основным средствам, они должны использоваться в облагаемых налогом операциях. А что делать, если организация совмещает деятельность как облагаемую, так и не облагаемую налогом на добавленную стоимость? В такой ситуации «входной» НДС необходимо разделить. Порядок ведения раздельного учета закрепляется в учетной политике. «Входной» налог, относящийся к обоим видам деятельности, распределяется пропорционально доле облагаемых и необлагаемых операций в общем объеме реализации.
Часть налога, относящаяся к облагаемой деятельности, уменьшает сумму к уплате в бюджет. А часть, относящаяся к необлагаемым операциям, включается в первоначальную стоимость основного средства.
Если актив изначально приобретался для облагаемых операций, а затем его стали использовать в деятельности, не подлежащей обложению, то налог, вычтенный ранее, нужно восстановить.