Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент для ИП на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Как изменится стоимость патента
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
Работа после окончания патента
Мы рассказывали, чем грозит предпринимателю превышение лимита. Однако эти же последствия ждут и тех ИП, кто не успел заранее оформить новый патент к моменту окончания предыдущего. Получается, что в «беспатентный» период предприниматель работает по УСН или ОСНО, а значит, обязан сдавать отчетность в форме, оговоренной законодательством.
Если с УСН все понятно: достаточно заполнить декларацию на бумаге и отнести ее в ИФНС по месту регистрации, то с ОСНО дела обстоят намного сложнее.Так, если предприниматель на УСН может сдать декларацию на бумаге, то НДС сдают исключительно в электронном виде. Сделать это можно только при наличии квалифицированной цифровой подписи и договора с ТКС.
Нарушение сроков подачи отчетных документов сулит очередные штрафы: от 5% по каждой декларации за месяц просрочки (согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа рассчитывается исходя из величины налога, при этом итоговая сумма не может быть менее 1000 руб. и более 30%).
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
На каких условиях предоставляется патент
К получению патента на осуществление грузоперевозок допускаются исключительно индивидуальные предприниматели. В случае возникновения потребности в участии в ПСН у физических лиц, которые решили заняться грузоперевозками, для начала потребуется получить статус индивидуального предпринимателя. В дальнейшем можно приступать к покупке патента для производства рассматриваемой сферы деятельности. Для расширения оказываемых услуг, например, транспортировка людей, понадобится покупать отдельный патент.
По отношению к количественному составу автопарка, укомплектованного для грузоперевозок, ограничений нет. Можно вести частный бизнес как с использованием одного легкового автомобиля, так и с помощью десятков видов транспорта различной грузоподъёмностью.
Из каких показателей и как производится расчет ПСН?
Для установки фиксированной налоговой базы для ИП по грузоперевозкам учитываются следующие показатели:
- базовый уровень прибыли;
- ставка по налогу;
- срок действия патента.
Значение базового уровня прибыли фиксируется в распорядительных документах налоговых органов по каждому региону. При этом за фиксированную норму принимается значение в 6%. Оно иногда снижается даже до 0%. Такое значение, как правило, назначается для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев.
Для вычисления полной стоимости суммы налога, требуемого для приобретения патента, следует проделать такие операции:
- Вычислить стоимость патента за 12 месяцев. Для этого понадобится установить размер потенциальной прибыли и ставку.
- Полученный результат останется поделить на количество месяцев в году и умножить на требуемое число месяцев, за которые идет действие патента.
Далее рассмотрим описанные операции на конкретном примере. Например, ИП осуществляет деятельность по грузоперевозкам в Москве. ИП планирует приобрести патент на срок в 3 месяца. Для транспортировки будут использоваться четыре автомобиля, которые обладают грузоподъёмностью 2 тонны.
Соблюдая вышеуказанную очередность расчета, рассчитаем цену на год на ПСН. Для этого потребуется узнать потенциальную прибыль. Указанный показатель прописан в первой статье патентной системы города Москвы. Он составляет 600 000 рублей на одну машину с грузоподъёмностью менее 3,5 тонн. С учётом того, что в приведенном примере использует четыре автомобиля, то итоговая сумма будет в 2 000 400 рублей.
Для индивидуальных предпринимателей в Москве используется нормированная ставка 6%. Это значит, что стоимость одного патента составит 36 000 рублей. Данный результат необходимо увеличить в четыре раза. Конечный результат будет в 144 000 рублей.
Стоимость патента не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода. Размер оплаты определяется как умножение потенциально возможного размера дохода на ставку ПСН (6%).
Потенциально возможный доход зависит от субъекта РФ, вида деятельности и физического показателя — числа сотрудников или количества транспортных средств, грузоподъемности в тоннах, числа пассажирских мест, площади в кв.м., количества физических объектов.
На региональном уровне власти субъекта РФ определяют величину потенциального дохода, который приходится на единицу физического показателя. На сайте ФНС можно использовать специальный калькулятор для расчета стоимости патента.
Иногда в течение действия патента физический показатель может измениться — сотрудник уволится, ИП купит новый автомобиль и др. В связи с этим размер потенциального дохода может измениться. Кроме того, чиновники в течение года могут измерить величину потенциального дохода на единицу физического показателя или убрать ранее разрешенные для ПСН виды деятельности.
Недостатки патентной системы
Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;
Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).
Сроки действия патента и порядок оплаты
Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.
Оплата патента осуществляется по следующим правилам:
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Как рассчитать ИП стоимость патента в 2023 году
Способ № 1. Одним из наиболее распространенных и простых способов определения стоимости ИП за использование патента является калькулятор онлайн ФНС.
Для расчета с помощью калькулятора ФНС онлайн, следует зайти на сайт ФНС в сервис «расчет стоимости патента» и следуя указаниям выполнив все необходимые действия определить стоимость патента для каждого отдельного случая в отдельности.
Способ № 2. Рассчитать стоимость патента самостоятельно с использованием специальных формул.
Для этого способа следует учесть следующие показатели:
- величину региональной ставки налога;
- величину возможного размера дохода за год;
- продолжительность времени действия патента (от одного до двенадцати месяцев).
На размер налога не оказывает влияния:
- количество продукции;
- ассортимент предлагаемых услуг;
- перечень выполняемых работ.
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
Что такое временный патент и как он рассчитывается
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Как уменьшить страховые взносы ИП с работниками в 2023 году
Налогоплательщики на УСН и ПСН смогут в 2023 году уменьшить сумму налога и авансов по нему на сумму страховых взносов и некоторых других платежей, то есть применить вычет.
Для получения налогового вычета по УСН на сумму взносов необходимо:
- Ежемесячно перед уплатой страхвзносов подавать в налоговую уведомление о начисленных взносах. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца их уплаты. Деньги под взносы нужно заводить на счёт не позднее 28 числа.
- Ежеквартально перед уплатой авансов подавать уведомление с суммой аванса, уже уменьшенной на сумму взносов и прочих платежей, составляющих вычет. Срок на уведомление — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, на пополнение ЕНС — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогу года нужно указать суммы начисленных авансов и вычетов в декларации по УСН. Годовой налог уплачивают после представления декларации. Поэтому за год уведомление о начисленном налоге не подаётся, ЕНП списывается на упрощёнку на основании декларации.
ИП на патенте тоже должен подать в налоговую уведомление, в котором указаны:
- исходная стоимость патента;
- взносы: сумма, которая уплачена, и сумма, которая берётся в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Книга доходов на Патенте ИП.
По каждому Патенту ведется своя Книга доходов. Причем, если в течение календарного года по одному и тому же виду деятельности вы получали 2 разных Патента, например на период с января 2020 по март 2020, а затем с мая 2020 по июль 2020, то у вас должно быть сформировано 2 Книги доходов.
Бланк Книги доходов можно скачать с сайта Налог.ру в разделе Патентная система налогообложения.
Если у вас 2 вида деятельности на ПСН, например, ремонт автотранспортных средств и розничная торговля автозапчастями, примем для примера, что вы получили Патенты на оба вида деятельности сроком на 12 месяцев, тогда вам нужно завести две Книги доходов – одну по Патенту на ремонт авто, другую – на розничную торговлю.
В розничной торговле, при приеме денег в кассу выручка записывается по Z-отчетам, то есть общей суммой по итогам продаж за 1 день, если деньги приходят на расчетный счет, то одна запись в Книге доходов соответствует одной строке выписки банка – отдельно по каждому контрагенту.
Если вы применяете Платежные системы для приема платежей, например Яндекс.Кассу, Робокассу и др, то днем поступления денег будет дата, в которую деньги поступают из платежной системы на расчетный счет ИП. Прием оплаты от покупателей по картам, также считается в день поступления денег на расчетный счет.
ПСН: описание и плюсы
Патентная форма налогообложения для ИП самая молодая и перспективная из всех существующих. Ее ввели в 2013 году, чтобы поддержать малый бизнес. И достигли неплохих результатов.
Благодаря минимальной налоговой нагрузке уже к 2014 патент приобрел каждый 6-й предприниматель. А это около 13 тысяч человек, которые смогли вести свою деятельность, не отвлекаясь на возню с декларациями и подсчет ежеквартальных платежей.
Что такое патентная система налогообложения для ИП, часто встречающаяся под аббревиатурой ПСН, и чем она хороша? Ответ на оба вопроса есть в таблице:
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Вместо привычного налога вы оплачиваете стоимость патента. Рассчитывается она не по реальному доходу, а по некоему вымышленному, различному для разных видов работ. В итоге вы платите одинаковую сумму, даже если прибыль фирмы возросла. | Нельзя расширяться — площадь помещения должна быть меньше 50 кв. м. |
| Цена на патент фиксирована и указана в самом документе, поэтому вам не нужно рассчитывать величину налога ежеквартально. | ПСН доступна только для ИП. |
| Покупать патент можно на удобный для вас срок — от месяца до 12. | Ограниченный список работ. Ваш род занятий может попросту не подпасть под ПСН. |
| Не нужно сдавать декларацию. | Нельзя нанимать более 15 сотрудников. |
| Можно работать без ККМ. | На каждый вид работ нужен свой патент. |
| Можно перейти на ставку 0%, но только если ваша работа важна для развития города/региона, и вы впервые выступаете в качестве ИП. Это налоговые каникулы. | Нужно вести отдельную КУДИР для каждого типа работ. |
| Можно использовать пониженные ставки при уплате страховых сборов за персонал. Исключения: торговля, общепит, аренда недвижимости. | Нельзя уменьшать стоимость. Даже на пенсионные выплаты. |
| Налог по ПСН заменяет НДФЛ, НДС, налог на имущество. | Если фирма отработала в убыток, стоимость патента все равно нужно оплатить. |
Новые запреты в применении патента
С 2021 года ПСН нельзя применять:
- к производству подакцизных товаров, а также добыче и реализации полезных ископаемых;
- деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (траст);
- розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров;
- услугам общепита с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугам по перевозке, если у ИП более 20 автотранспортных средств для этого;
- сделкам с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- при оказании кредитных и иных финансовых услуг.
Суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали доначисление правомерным, отметив следующее. Для предпринимателей на ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации — не более 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.
В описанной ситуации доход от «патентной» составил менее 60 млн рублей, но суммарный доход от спецрежимов превысил эту величину. Следовательно, предприниматель с 1 января проверяемого периода считается утратившим право на ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН. Таким образом, инспекция правомерно доначислила «упрощенный» налог.
Численность работников.
ИП, совмещающий ПСНО и УСНО, при определении средней численности работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного п. 5 ст. 346.43 НК РФ (15 человек), должен учитывать только работников, занятых в патентных видах деятельности. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, от 02.11.2018 № 03-11-12/79046.
Позиция чиновников по данному вопросу совпадает с мнением судей (см., например, Определение ВС РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814 по делу № А72-3380/2015).
Таким образом, при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО, даже если средняя численность работников, занятых в «упрощенных» видах деятельности, более 15 человек, предприниматель не утратит право на применение ПСНО.