Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в налоговом законодательстве с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

   • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

   • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

• В отношении объектов, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отменена обязанность подавать декларацию по налогу на имущество организаций. То есть с 1 января 2023 года для таких объектов ведено бездекларационное администрирование налога.

• Внесены изменения в декларации по налогу на имущество. В разделе 1 появилась строка «007. Признак СЗПК», введен раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК». Переименован раздел 3, введен новый раздел 4, в котором указываются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств.

• Установлены новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности:

• квартальную декларацию нужно сдать до 25 числа следующего месяца, а годовую – до 25 марта года, следующего за отчетным,
• перечислять аванс нужно до 28 числа следующего месяца, а окончательный налог в 2023 году нужно заплатить до 28 февраля.

Какие налоги платить при ОСНО?

Сколько придется заплатить при переходе на ОСНО с 2023 года:

ЮЛ	ИП
Налог на прибыль организаций – 20 %.	НДС – 20 %.
НДС – 20 %.	НДФЛ – 13–15 %.
Имущественные налоги (при наличии собственности).

Как перейти на ОСНО с ПСН и УСН в 2023 году?

С УСН	С ПСН
Не позднее 15 января 2023 года	Не позднее 15 апреля 2023 года
Организация уведомляет ИФНС о переходе.	Компания обязана отправить в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН, если не успела подать уведомление в первый срок – в январе.	ИП на патенте автоматически перейдет на ОСНО после окончания срока действия патента.
Форма уведомления № 26.2-3 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)	Форма сообщения № 26.2-2 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 @, ред. 23.09.2022)
Способы подачи уведомления (сообщения):
в бумажном виде непосредственно в налоговую; в личном кабинете организации; по ТКС; почтовым отправлением.

Оплата налога на имущество

Земельный налог и налог на недвижимость рассчитывают также, как и раньше — с использованием кадастровой стоимости объекта или участка. Но в 2023 году допускается использовать прошлогоднее значение – определенное на начало 2022 года. Это можно делать в случае, если новое значение, определенное на начало 2023 года, превышает кадастровую стоимость по состоянию на 2022 год. Но если характеристика объекта изменилась, то для определения налога используют измененную кадастровую стоимость. Пример такого случая – реконструкция дома или возведение пристройки к дому.

Продолжает действовать правило, которое позволяло для определенных объектов, принадлежащих организациям и называемым «кадастровой недвижимостью», получать льготы в форме:

— полного освобождения от уплаты налога;

— применения сниженной ставки;

— снижения базы;

— уменьшения суммы, подлежащей уплате.

С 2023 года компании, формирующие отчеты, не должны сдавать декларацию в отношении такой недвижимости. ИФНС самостоятельно проводит расчеты, после чего направляет уведомление с суммой, которую необходимо перечислить. Если заявление на получение льготы не было направлено юрлицом, а уведомление от ФНС не пришло, нужно направить уведомление о наличии «кадастровой недвижимости».

Что изменится в патенте с 1 января 2021 года

Властям регионов разрешили определять перечень видов деятельности, которые можно переводить на патент. С 2021 года список вырос до восьмидесяти подпунктов (п. 2 с. 346.43 НК РФ). В частности, добавлены те виды деятельности, по которым разрешён был ЕНВД, но нельзя было применять ПСН. Местные власти могут вводить патент и по видам деятельности, которые не упомянуты в НК, за некоторыми исключениями.

В регионах могут устанавливать дополнительные ограничения. Например, установить максимальный размер торговой площади не 150 квадратных метров, как разрешено Налоговым кодексом с 1 января 2021 года, а не более 50 квадратных метров.

С 2021 года нет ограничения по максимальному размеру потенциально возможного дохода на патенте (до 31.12.2020 этот показатель не мог превышать 1 млн. руб. с учётом коэффициента-дефлятора). И получается, что чем выше сумма потенциального дохода, тем выше стоимость патента.

Для розничной торговли и общепита увеличены разрешённые площади торгового зала и зала для обслуживания клиентов: вместо 50 квадратных метров с 2021 года допустимы площади до 150 квадратных метров включительно.

В налоговый кодекс добавили перечень видов деятельности, которые нельзя перевести на патент. Это:

• деятельность по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
• оптовая торговля, а также торговля, осуществляемая по договорам поставки;
• услуги по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, у которых более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
• деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.

Какие изменения ожидают плательщиков УСН

Лимит доходов в 150 миллионов рублей с 2021 года немного подрос и с учётом коэффициента-дефлятора составил 154,8 млн руб.

Те, кто превысил лимиты по доходам или числу работников, смогут удержаться в рамках УСН, но на особых условиях.

Упрощенцы, которые соблюдают ограничение численности до 100 человек, а дохода – до 154,8 млн. рублей включительно, при расчёте налога они применяют привычные ставки:

• 6% — при УСН «Доходы»;
• 15% — при УСН «Доходы минус расходы».

Если средняя численность работников за год стала больше 100 человек, но не более 130, или доходы за год составили более 154,8 млн руб., но не превысили 200 млн руб., право на УСН не теряется, но будут действовать повышенные ставки:

• 8% — при УСН «Доходы»;
• 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Трансфертное ценообразование

Эксперты утверждают, что ощутимо изменились нормы налогового законодательства 2022 года по контролю трансфертного ценообразования:

• Уточнено, что не подлежат контролю ТЦО сделки, заключенные с операторами платежных систем на основе использования карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в офшорных зонах. Ранее в данной норме речь шла о владельцах международных систем платежных расчетов с использованием указанных карточек.
• Перечень сделок, не подлежащих контролю ТЦО, дополнен кредитами (займами), которые предоставлены сельскохозяйственным организациям, включенным в определенные перечни Совмина. Напомним, контроль сделок с взаимозависимыми лицами по предоставлению (получению) кредитов (займов) введен с 2022 года.
• Введено новое положение, которое позволяет при формировании диапазона рыночных показателей рентабельности анализируемой стороны сделки — иностранной организации в случае отсутствия информации о рентабельности иностранных организаций использовать данные отчетности белорусских организаций. Если и таких данных нет, можно использовать данные из отчетности организаций государств — членов ЕАЭС.

Календарь налоговых и бухгалтерских изменений в законодательстве 2023 года по месяцам

В таблице, представленной ниже, перечислены все изменения в НК РФ, не имеющие прямого отношения к уплате налогов — каждый бухгалтер должен принять во внимание данные сведения, чтобы не навлечь на предприятие работодателя штрафные санкции:

В какой сфере внесены изменения	Суть изменений, полный перечень	Месяц вступления в силу изменений (2023 год)
Изменения в работе бухгалтера	Включение большего количества субъектов РФ в перечень регионов, участвующих в эксперименте по специальному режиму для самозанятых лиц	Январь
Новый порядок ведения отчетности (начиная с 2023 года) в связи с поправками в Правилах Бухгалтерского Учета
Изменение отдельных Кодов Бюджетной Классификации (КБК)
Утверждение новой формы уведомления о КИК
Подготовка графика переноса выходных дней на будущий год
Увеличение минимального размера оплаты труда (МРОТ)
Изменения в бланках годовой отчетности бухгалтера
Отмена требования по ведению бухгалтерской отчетности исключительно на бумажных носителях
Запуск единого ресурса бухгалтерской отчетности в налоговой службе
Отмена детского ежемесячного пособия на ребенка в возрасте от 1,5 до 3 лет (50 рублей)
Увеличение платы за проезд крупных грузовиков (по системе “Платон”)	Февраль
Необходимость сдачи нового отчета в Пенсионный Фонд при наступлении отдельных случаев
Появление необходимости сдачи бухгалтерской отчетности с принятием во внимание некоторых особенностей	Март
Отмена необходимости сдачи бухгалтерской отчетности в Росстат
Появление необходимости в маркировке обувных товаров
Появление у сотрудников ФНС России возможности заменить залогом запрет отчуждения или арест имущества	Апрель
Утверждение разрешения на то, чтобы заменить арест имущества на поручительство или банковскую гарантию
Появление большего объема полномочий у сотрудников ФНС России в случае взыскания большой недоимки
Рассылка СМС-сообщений от ФНС России с напоминаниями об имеющихся у фирмы задолженностей
Появление на официальном интернет-ресурсе ФНС России сведений по 3 обеспечительным мерам
Вступят в силу изменения в процедуры принудительного взыскания сотрудниками ФНС долгов небольших размеров
Направление в течение 12 месяцев требований об уплате налогов в размере 500 — 3000 рублей
Необходимость отчитываться перед ФНС России о контролируемых сделках в соответствии с новой формой	Май
Введение требования по обязательной маркировке молочной продукции	Июнь
Появление упоминания про код вида дохода при заполнении документов на выплату заработной платы нанимателями
Новые правила, касающиеся маркировки табачных изделий	Июль
Возможность перечисления средств по назначенным пособия на ребенка только в том случае, если у родителя заведена карта “Мир” (и запрет на денежные переводы на иные карты)
Необходимость уведомления сотрудников о том, что у них имеется возможность выбора формы трудовой книжки (до 30 июня 2023 года включительно)
Усложнение процедуры возврата переплат	Октябрь
Появление у налогоплательщиков права на зачет переплат между налоговыми платежами, которые поступают в бюджет разных уровней
Онлайн-кассы	Будут проверяться торговые (вендинговые) автоматы на предмет наличия на экране QR-кода в момент покупки	Февраль
Окончание времени действия отсрочки по уплате штрафов за отсутствие кассовых аппаратов в момент совершения расчетов за услуги перевозки и приема платежей в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг	Июль
Страховые взносы	Обязательство по расчету отдельных видов страховых взносов на случай производственного травматизма в рабочих днях (начиная с 08.01.2023)	Январь
Сохранение прежних величин страховых взносов на случай производственного травматизма
Вхождение новых субъектов РФ в число регионов, принимающих участие в пилотном проекте Фонда социального страхования
Рост максимальной базы по начислению страховых взносов в ПФР и на случай временной нетрудоспособности
Увеличение количества предприятий, которые должны сдавать РСВ в электронной форме
Появление новой формы отчета по уплате страховых взносов за первый квартал	Апрель
Очередное расширение пилотного проекта Фонда социального страхования	Июль
Экологические платежи	Увеличение суммы утилизационного сбора для большого количества автомобилей	Январь
Увеличен размер НВОС (информация для малых и средних фирм)	Март
Необходимость уплаты крупного штрафа в случае просрочки с уплатой экологического сбора	Апрель

Основные изменения по взносам в 2023 году

Начну с самого, на мой взгляд, масштабного изменения – объединения ПФР и ФСС, и как, следствие, образования нового единого фонда СФР.

Что изменится?

• будем платить взносы по единому тарифу исходя из единой предельной облагаемой базы.

Разъясню. Теперь не нужно самостоятельно делить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ и платить их по разным реквизитам и отдельными платежками. Будет одна платежка на общую сумму страховых взносов по тарифу 30%, который после достижения предельной базы снизится до 15,1%. Налоговая же сама распределит их по видам страхования.

Обращаю Ваше внимание! Новации не коснуться взносов на травматизм – здесь все остается по-старому

• поменяется срок уплаты страховых взносов – с 1 января 2023г. крайняя дата уплаты страховых взносов – 28-е число по окончании месяца.

• схема с заменой трудовых договоров гражданско-правовыми будет невыгодна, т.к. с нового 2023 г. такие выплаты будут облагаться страховыми взносами. Включить в базу по социальным взносам придется и вознаграждения работникам-иностранцам.

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Налог	Срок представления отчетности	Срок уплаты	Норма НК РФ
НДС (налогоплательщик, налоговый агент)	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174
Налог на прибыль	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом	п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289
НДФЛ	6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты	п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230
Страховые взносы	не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом	не позднее 28-го числа следующего календарного месяца	п. 3, п. 7 ст. 431
Налог, уплачиваемый при применении УСН	организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23
транспортный налог (для организаций)		авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 363
налог на имущество организаций	не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

Зачет возможен, в частности:

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

3. о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
4. о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.

Порядок применения ПСН мобилизованными лицами

Если срок действия патента мобилизованного истекает в период военной службы, считается, что со следующего дня ему выдали новый патент на тот же вид деятельности на той же территории. Срок действия нового патента также совпадает со сроком предыдущего патента, но не может истекать позднее 31 декабря соответствующего года. Подавать заявление, чтобы получить патент, не нужно.

Когда военная служба закончится, можно сообщить в инспекцию, что:

• в период мобилизации деятельность на ПСН вели;
• деятельность прекратили до окончания срока действия патента. Налог при этом пересчитают;
• в период мобилизации право применять ПСН утрачено.

Сообщить нужно не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации, увольнения с военной службы. Если информация в инспекцию не поступила, считается, что деятельность прекратили с начала мобилизации лица. Налог пересчитывают. Правила распространяются на правоотношения, которые возникли с 21 сентября 2022 г.

Похожие записи:

• Остановка стоянка запрещена штраф в 2024 году
• Социальная поддержка пенсионеров Екатеринбурга
• Что такое соглашение об уплате алиментов