Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать с 19 счета зависший НДС по непринимаемому НДС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Выделим некоторые особенности учета невозмещенного НДС. Если в документе на покупку выделен НДС, но при этом бухгалтеру ясно, что счетом-фактурой она подтверждена не будет (например, в акте, накладной), налоговая, с высокой долей вероятности, к вычету эту сумму не примет. Целесообразно сразу в момент обнаружения безнадежной суммы ее списать на 91 счет.
Когда НДС можно учесть в расходах
Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):
- Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг.
- Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.
- Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.
- Приобретения будут использованы в операциях, не являющихся по НК РФ реализацией.
- В определенных НК РФ случаях НДС включают в затраты по прибыли банки, пенсионные фонды (негосударственные), страховые компании, клиринговые фирмы, участники фондового рынка, и др.
При формировании проводок корректным будет сначала выделить НДС, а затем отнести его на затраты.
Если расходы направлены на выполнение облагаемых НДС операций, то независимо от учета их при расчете налога на прибыль входной НДС по ним можно принять к вычету. Правда, при таком подходе споры с налоговой инспекцией не исключены.
Вправе ли налогоплательщик принять к вычету НДС, уплаченный по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения (бытовая техника, предметы интерьера, хозтовары и т.п.) (п. 2 ст. 171 НК РФ)?
Налоговый кодекс РФ разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав для использования в облагаемой НДС деятельности либо для перепродажи (п. 2 ст. 171). Можно ли применить вычет при приобретении товаров, работ, услуг непроизводственного назначения, НК РФ не поясняет.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет. Есть судебные решения, согласно которым применение вычета не зависит от производственного или непроизводственного назначения покупки.
В то же время есть противоположные судебные решения.
Позиция 1. Вычет применить можно
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.12.2011 по делу N А05-3367/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу N А70-2504/2011
Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2011 по делу N А40-129734/10-127-747
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А57-10917/07 (Определением ВАС РФ от 17.10.2008 N 13492/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Позиция 2. Вычет применить нельзя
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.01.2008 N Ф03-А51/07-2/6147 по делу N А51-15303/2006-8-381/17 (Определением ВАС РФ от 05.06.2008 N 6440/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.06.2008 по делу N А29-2210/2007
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.02.2008 по делу N А82-17716/2005-15 (Определением ВАС РФ от 04.07.2008 N 8293/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2006 по делу N А82-16240/2005-14
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.2007 N А33-6048/07-Ф02-9409/07 по делу N А33-6048/07
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу N А05-6193/2007
Можно ли принять НДС к вычету, если расходы по налогу на прибыль экономически необоснованны (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ)?
Согласно п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, предъявленный ему, в частности, при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС (кроме товаров, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ), а также при приобретении товаров, работ, услуг для перепродажи. Налоговый кодекс РФ не содержит требования об экономической обоснованности расходов в целях применения вычета.
По рассматриваемому вопросу есть две точки зрения.
Официальной позиции нет.
Из некоторых судебных актов следует, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если расходы по налогу на прибыль экономически необоснованны.
В то же время есть судебные акты, в которых высказана противоположная позиция.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражена стоимость купленных ТМЦ, принятых к учету от поставщика (без учета добавочного налог) | 10 (41) | 60 |
| Выделен отдельно добавленный налог, заявленный поставщиком по принятым ценностям | 19-распр | 60 |
| Выделен налог в доле, подлежащей возмещению | 19-выч | 19-распр |
| Выделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы | 19-стоим | 19-распр |
| Перечислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности | 60 | 51 |
| Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету | 68 | 19-выч |
| Доля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ) | 10 (41) | 19-стоим |
| НДС включен в состав себестоимости | 20, 23 (90.2) | 10 (41) |
Когда НДС можно учесть в расходах
Ранее мы говорили, что НДС в расходах фирмы учесть нельзя. Существуют, однако, исключения из этого правила. В некоторых случаях предъявить к вычету НДС возможности нет, а списать на расходы возможно (по тексту ст. 170 НК РФ, п. 2,5, ст. 169-3(1), писем Минфина №03-07-07/72 от 02/11/10, 03-07-08/195 от 01/10/09, 03-11-06/3/227 от 03/09/09 г.):
- Суммы НДС, фактически уплаченные в момент ввоза товаров на территорию РФ, если они будут использованы, в свою очередь, в производстве товаров, не облагаемых налогом. То же самое касается и работ, услуг.
- Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если в дальнейшем они используются в производстве, реализации за пределами РФ.
- Фирма находится на спецрежиме, освобождена от уплаты налога. Здесь нужно иметь в виду, что счета-фактуры таким фирмам при покупке можно не выдавать, однако при условии, что между ими и продавцом заключено соглашение об этом.
- Приобретения будут использованы в операциях, не являющихся по НК РФ реализацией.
- В определенных НК РФ случаях НДС включают в затраты по прибыли банки, пенсионные фонды (негосударственные), страховые компании, клиринговые фирмы, участники фондового рынка, и др.
При формировании проводок корректным будет сначала выделить НДС, а затем отнести его на затраты.
Попытки организаций урегулировать расхождения между учетными и фактическими данными путем списания недостачи на расходы, не уменьшающие базу по налогу на прибыль, скорее всего, обернутся доначислением НДС. Сумма налога будет определена исходя из стоимости недостающих материалов и ставки НДС. Чтобы избежать доначислений, налогоплательщику необходимо подтвердить, что имущество было испорчено или похищено, то есть выбыло по независящим от общества причинам.
Ссылки на ранее допущенные ошибки (в учете, при проведении инвентаризации или отражении ее результатов) не помогут доказать незаконность доначисления НДС, пеней и штрафа, поскольку допущенные ошибки следует исправлять, а не списывать на расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли.
Списание не принятого к вычету НДС в бухучете
Для принятия НДС к вычету должен соблюдаться ряд условий, установленных ст. 171 и 172 НК РФ. К обязательным относится наличие корректно оформленных первичных документов, в т. ч. счета-фактуры. При отсутствии первички принять налог к вычету нельзя, а по истечении трехлетнего срока его нужно списать. Также необходимость в списании НДС может появиться в случае отказа в вычете налоговиками. Поводом может послужить:
- наличие недочетов в полученном от поставщика счете-фактуре;
- неотображение поставщиком реализации в книге продаж (налоговый разрыв). Как оформить пояснения в ФНС в случае налогового разрыва читайте здесь.
Рассмотрим алгоритм формирования проводок при списании не принятого к вычету НДС на примере:
приобрела на сумму 12 тыс. руб. (в т. ч. НДС 2 000 руб.). Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:
- Дт 26 Кт 60 — 10 000,00 руб. — получена услуга от поставщика;
- Дт 19 Кт 60 — 2 000,00 руб. — зафиксирован входящий НДС;
- Дт 68 НДС Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС предъявлен к вычету.
В ходе камеральной проверки был выявлен налоговый разрыв, т. к. поставщик ООО «Стелла» не отразил реализацию в книге продаж, и налоговая отказала в вычете. В бухгалтерском учете непринятый налог списывается в затраты предприятия. Бухгалтер ООО «Гарант» зафиксировал в учете следующие проводки:
- Дт 68 (НДС) Кт 19 — 2 000,00 руб. — сторно ;
- Дт 91 Кт 19 — 2 000,00 руб. — входящий НДС списан в расходы.
Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе.
Как списать не принятый к вычету НДС: проводки
Чтобы понять принцип составления проводок в вопросе списания не принятого к вычету НДС, рассмотрим пример. ООО «Кальвадос» закупила у контрагента материалов на сумму 200.000 руб. НДС – 20%, то есть, 40.000 руб. Деловой партнер компании не отразил реализацию в продажах, создавая налоговый разрыв, и в результате НДС не может быть принят к вычету для ООО «Кальвадос».
Проводки в этом случае будут составлены следующим образом:
- Д-т 10 – К-т 60 – сумма поставки 160.000 руб. без НДС;
- Д-т 19 – К-т 60 – НДС 40.000 руб.;
- Д-т 68 – К-т 19 – НДС 40.000 руб. заявлен к вычету.
После того, как ФНС РФ отказала ООО «Кальвадос» в вычете, бухгалтер составит такие проводки:
- Д-т 68 – К-т 19 – 40.000 руб. сторнируются;
- Д-т 91/99 – К-т 19 – списание НДС в расходы.
Налоговое законодательство предусматривает, что деловой партнер компании может выслать обосновывающий сделку счет-фактуру не сразу, а на протяжении 3-х лет. Однако в таких обстоятельствах рекомендуется списывать НДС раньше, чем пройдет обозначенный период.
Чаще всего «зависший» в учете налог не отражается при исчислении налога на прибыль в соответствии со ст. 170 НК РФ:
- он не снижает сумму, подлежащую налогообложению;
- и не входит в состав расходов по продукции и/или услуги.
Также важно понять, как списать НДС, не принятый к вычету за прошлые периоды. Если на протяжении трех отведенных для списания лет контрагент так и не предоставил счет-фактуру, НДС нужно списывать на 91-й счет, субсчет 2. То есть, будет такая проводка: Д-т 91.2 – К-т 19 – списан налог, не принятый к вычету.
Порядок списания НДС на расходы (проводки)
(10 000 — 6000) — принимается к вычету.
Бухгалтер должен отразить приобретение оборудования такими проводками:
в августе
Дебет 08 Кредит 60
- 50 000 руб. — отражена покупная стоимость оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 60 Кредит 51
- 60 000 руб. — оборудование оплачено;
в сентябре
Дебет 08 Кредит 19
- 4000 руб. — стоимость оборудования увеличена на часть уплаченной суммы НДС;
Дебет 01 Кредит 08
- 54 000 руб. (50 000 + 4000) — оборудование введено в эксплуатацию;
Дебет 68 Кредит 19
- 6000 руб. — оставшаяся сумма НДС принята к вычету.
Иногда несмотря на то, что фирма осуществляет деятельность, как облагаемую, так и не облагаемую НДС, она может не вести раздельный учет и принимать всю сумму уплаченного налога к вычету. Это возможно, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство за налоговый период.
Восстановление НДС обязательно в случаях, перечисленных в п.3 ст.170 НК РФ. Т.е. при получении бюджетных субсидий либо при использовании приобретенных ранее материалов (товаров, работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС. Если Вы использовали товары (работы, услуги) в операциях, не облагаемых НДС, производится в том налоговом периоде, в котором произошло использование покупки в необлагаемой НДС операции (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Давность покупки не имеет никакого значения – по крайней мере ни в одной норме НК (за исключением восстановления налога по недвижимости) не говорится о сроке давности по восстановлению входного НДС.
Сумма восстановленного налога учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль (пп.1 п.1 ст.264, абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170, п. 5, 7, 9ст. 171.1 НК РФ, письмо Минфина от 23.06.2010 № 03-07-11/265).
Учитывайте, что восстановление налога нужно далеко не во всех ситуациях. Например, истечение срока годности и списание товаров в связи с этим не является основанием для восстановления НДС. Правомерность такого подхода подтверждают письма ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451 и от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию ВАС, изложенную в решении от 23.10.2006 № 10652/06, и на письмо Минфина от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571. Кроме того, вывод, что списание испорченного имущества – не повод начислять НДС, есть в пункте 10 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 и в письме Минфина от 15.03.2018 № 03-03-06/1/15834.
Учет «иностранного НДС»
У компаний, работающих с контрагентами из стран ближнего зарубежья, нередко возникают вопросы о том, как поступать с НДС, который фигурирует в полученных от них первичных документах. Тут важно понимать следующее: несмотря на то, что это налог называется также, как российский, никакого отношения к нашему НДС он не имеет. Это налог иностранного государства; он рассчитывается и уплачивается согласно законодательству той страны, резидентом которой является партнер компании.
Таким образом, налог, имеющий название НДС, который фигурирует в счетах-фактурах иностранного контрагента, к вычету не принимается ни при каких обстоятельствах.
Как же следует отразить в учете «иностранный НДС», который предъявлен покупателю? Дело в том, что отдельно учитывать его не нужно. Он формирует стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и включается в расходы по налогу на прибыль.
Другими словами, для российской компании нет разницы, какие именно налоги входят в стоимость купленного у иностранного поставщика товара, ведь в расходах будет учитываться полная сумма контракта.
С иной стороны «иностранный НДС» фигурирует в ситуации, когда при оплате за оказанные услуги зарубежный партнер, являющийся налоговым агентом, удерживает этот налог с суммы контракта. Например, российская компания оказала иностранному предприятию услуги, стоимость которых составила 1200 условных единиц (у.е.). Однако на свой расчетный счет отечественная фирма получила 1000 у.е. Остальную сумму партнер удержал в соответствии с законодательством своей страны как налоговый агент.
Как следует отразить эту сделку в доходах? В Минфине считают, что полностью, включая удержанный иностранный налог. То есть в нашем примере российская компания должна отразить в учете доход от операции в размере 1200 у.е. А вот сумму удержанного налога в размере 200 у.е. можно отнести на расходы, учитываемые для расчета налога на прибыль. (письмо Минфина от 18.05.2015 № 03-07-08/28428).
Правда, в 21 главе Налогового кодекса не указано, на основании какого документа можно принять удержанный налог в качестве расходов. Поэтому в этом вопросе следует руководствоваться нормами главы 25, а конкретно статьи 313 Кодекса. В ней определены документы, на основании которых налог на прибыль, удержанный налоговым агентом, может быть зачтен в счет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. Таким образом, если иностранный партнер удержал с компании «свой НДС» в качестве налогового агента, следует потребовать с него подтверждающий этот процесс документ. Если последний будет составлен на иностранном языке, его будет необходимо перевести на русский.
Иногда требуется НДС, предъявленный поставщиком, не принять к вычету или включить в стоимость, а списать на некоторый другой счет. В качестве примеров можно привести следующие ситуации:
- НДС необходимо списать на счет 91.02, а не на счет отнесения ценностей, а потому нельзя использовать включение в стоимость, например, при отсутствии счета-фактуры поставщика;
- организация перевыставляет счета за оплату мобильной связи сотрудникам (сверх лимита), то НДС тоже нужно в некоторой пропорции относить на счет 73.03;
- при нормировании расходов по НДС следует принимать к вычету по мере признания расходов в налоговом учете по налогу на прибыль, в этом случае остаток НДС на конец года следует списать на счет 91.02;
- произошла ошибка в прошлом периоде, и необходимо исправить остатки по счету 19.
Такие операции следует отражать не бухгалтерской справкой, а специальным документом «Списание НДС». В последних версиях «Бухгалтерии предприятия 3.0» появилась возможность заполнения документа на основании «Поступления товаров и услуг», что значительно упрощает процедуру заполнения и позволяет избежать ошибок при вводе данных. Рассмотрим форму документа и особенности его заполнения.
На закладке «НДС к списанию» указываются поля, соответствующие регистру «НДС предъявленный» (специальный регистр, расширяющий аналитику счета 19 в программе). Эти поля также соответствуют аналитике счета 19: Поставщик, Документ-основание, счет учета НДС и сумма НДС.
В регистре дополнительно должны заполняться поля: Вид ценности, сумма без НДС, ставка НДС и дата оплаты. Эти дополнительные поля необходимо заполнять особенно аккуратно, т.к. при неправильном заполнении получатся некорректные остатки в регистре «НДС предъявленный».
Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы
С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).
См. материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».
При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.
См. материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».
Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.
Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/56398@ сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен.
Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.
Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/071052@).
И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.
Проводки по отнесению входного НДС к расходам
НДС, предъявленный поставщиками, выделяется из общей стоимости, прописанной документации, и вносится в дебет 19 счета. Далее он включается в стоимость ТМЦ или основных средств, после чего постепенно передается в расходы по мере продажи товаров, использования материалов, начисления амортизации НМА и ОС.
Проводки при списании НДС в расходы по приобретенным МЦ, задействованным в производственном процессе
| Операция | Дебет | Кредит |
| Стоимость купленных материалов (без НДС) зачислена по факту оприходования | 10 | 60 |
| Выделен добавленный налог по оприходованным материалам, прописанный в документации поставщика | 19 | 76 (60) |
| Переданы деньги поставщику за купленные материалы (общая стоимость, включающая налог) | 60 | 51 |
| Добавленный налог после оплаты включен в стоимость материалов | 10 | 19 |
| Стоимость МЦ списана на себестоимость продукции | 20, 23 | 10 |
Проводки по отнесению входного НДС к расходам
НДС, предъявленный поставщиками, выделяется из общей стоимости, прописанной документации, и вносится в дебет 19 счета. Далее он включается в стоимость ТМЦ или основных средств, после чего постепенно передается в расходы по мере продажи товаров, использования материалов, начисления амортизации НМА и ОС.
Проводки при списании НДС в расходы по приобретенным МЦ, задействованным в производственном процессе
| Операция | Дебет | Кредит |
| Стоимость купленных материалов (без НДС) зачислена по факту оприходования | 10 | 60 |
| Выделен добавленный налог по оприходованным материалам, прописанный в документации поставщика | 19 | 76 (60) |
| Переданы деньги поставщику за купленные материалы (общая стоимость, включающая налог) | 60 | 51 |
| Добавленный налог после оплаты включен в стоимость материалов | 10 | 19 |
| Стоимость МЦ списана на себестоимость продукции | 20, 23 | 10 |
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
Восстановление НДС — это операция, которая отражает восстановление начисленной суммы налога, которую ранее заявили как вычет.
Простыми словами, у налогоплательщика пропало право на применение льготы, и обязательства перед ФНС необходимо восстановить и уплатить в бюджет. Причин для проведения данной операции довольно много.
К тому же и бухучет для каждого случая индивидуален. Как проводить восстановление НДС, ранее принятого к вычету, проводки и особенности учета разберем в статье.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Плательщики налога на добавленную стоимость имеют не только обязательства по исчислению и уплате денег в бюджет. Также данная категория субъектов вправе снизить налоговые обязательства по ряду хозяйственных операций.
Например, суммы налога уплаченного поставщикам за поставки товаров, работ, услуг, используемых в налогооблагаемой деятельности, можно заявить в форме вычета.
То есть сумма обязательств перед бюджетом уменьшается на сумму подтвержденных и заявленных вычетов.
На практике довольно часто случается так, что право на налоговый вычет утрачивается по истечению определенного времени или же в результате разного рода причин.
К примеру, все тот же товар, приобретенный для ведения облагаемой НДС деятельности, стал эксплуатироваться в деятельности, освобожденной от НДС. Следовательно, вычет, предоставленный ранее, становится необоснованным.
А это значит, что его необходимо восстановить и уплатить в бюджет. И это далеко не единственный случай, в котором требуется восстановление НДС.
Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете
Итак, НДС не принят к вычету — куда списать его в налоговом учете (НУ)? Можно ли учесть такой налог в расходах по прибыли? Ответим в следующем разделе. Налогоплательщики, работающие на УСН «доходы», вправе учесть НДС в расходах в момент времени по собственному усмотрению — порядок налогообложения при этом не изменится.
Через авансовый отчет НДС списывается в автоматическом режиме в том случае, если материалы (или товары) куплены за наличный расчет. II. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капительного строительства.
Если компания – не микропредприятие
Поскольку не принятый к вычету НДС нельзя учесть при налогообложении прибыли, у компании будут возникать постоянные налоговые обязательства. На практике это означает, что большинству компаний из-за НДС, не принимаемого к вычету, грозит перспектива постоянных объяснений ИФНС разницы в размере прибыли компании.
Напомним, что бухгалтерскую и налоговую прибыль тщательно изучают:
- налоговые органы;
- внешние пользователи бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы снизить подобные риски, к результатам, выдаваемым АСК НДС-2, лучше готовиться заранее, а именно:
- держать в порядке первичные документы;
- не пропускать 3-летний срок, когда НДС за прошлые периоды можно заявить к вычету.