Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на профессиональный доход (НПД) — новый налоговый режим [2022]». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании часто привлекают исполнителей или подрядчиков для выполнения работ или услуг. Заключить договор с ИП, компанией или самозанятым, безусловно, значительно удобнее и выгоднее, чем сотрудничать с физическим лицом без статуса. Дело в том, что во втором случае организация должна выступать в качестве налогового агента и заплатить за такого контрагента НДФЛ и страховые взносы, а также учесть это в отчетности. Если организация этого не сделает, ее оштрафует налоговая.
Какие признаки указывают на то, что самозанятый по факту является наёмным работником
- Наличие в договоре рода деятельности, но не разового задания или конкретного объёма работ.
- Систематический характер работы, длительность контракта — год и более.
- Чётко определённый размер заработной платы.
- Наличие графика или трудового распорядка, определённого работодателем.
- Наличие материальной ответственности.
- Наличие пропуска на территорию, отметки в журнале прихода-ухода сотрудников.
- Кадровая документация в отношении самозанятого, например об отпуске или командировке.
- Расчётные листы заработной платы.
- Документы хозяйственной деятельности.
- Документы по охране труда.
Кроме того, могут опросить свидетелей, которые подтвердят или опровергнут тот факт, что самозанятый по факту является работником, а не подрядчиком. Если налоговая решит, что компания таким образом оптимизирует налоговые издержки, то это грозит штрафом до 10 000 ₽ для ИП и до 100 000 ₽ для юридических лиц.
Особенности работы самозанятых с ИП и организациями
Для организаций и индивидуальных предпринимателей работать с самозанятыми выгоднее, чем нанимать работников по трудовому договору или договору ГПХ. Дело в том, что когда ООО или ИП заказывают услуги или работы у обычных физических лиц, то обязаны платить за них страховые взносы, а также удерживать и перечислять НДФЛ.
А вот если услуги или работы будут выполнены самозанятым, то он сам в ответе за свои доходы перед государством. За плательщика НПД заказчик не платит страховые взносы и не является его налоговым агентом.
По сути, оформление отношений с самозанятым будет происходить, как с индивидуальным предпринимателем. Для учёта расходов в сделках с самозанятыми стоит заключить договор и принимать услуги и работы по акту. Хотя вполне может быть достаточно электронного чека, сформированного приложением «Мой налог». Но пока практики по работе с плательщиками НПД нет, лучше подстраховаться и оформлять все первичные документы.
Налоговая ставка. Как передаются данные?
Федеральный закон 422 говорит о том, что на территории Российской Федерации могут быть применены только две налоговые ставки. Это 4 и 6%. При этом, размер этих ставок будет зависеть от конкретной категории потребительских услуг и производимой продукции.
Минимальная ставка 4% будет устанавливаться в случае, если граждане получили доход от реализации товаров, работ, услуг и товаров физлица.
Если те же самые наименования реализуются индивидуальным предпринимателем или же юридическим лицам, то ставка повышается до 6%.
Для обычных физических лиц, применение налогового режима для самозанятых гарантирует ещё и получение налогового вычета. Величина налога для самозанятых может быть соразмерно уменьшена на сумму вычета. Главное, чтобы его размер был не больше 10 000 руб.
Новый налог для самозанятых граждан на профессиональную деятельность, который имеет ставку 4% подразумевает один процент при расчете вычета от налоговой базы. При ставке 6%, ставка на вычет повышается до 2% в год от налоговой базы.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, срок использования вычета не может быть чем-либо ограничен.
Декларация в налоговые органы предоставляться не должна. Это очень удобно.
Однако, при использовании мобильного приложения «Мой налог», налогоплательщики могут отправлять в налоговые органы свои произведенные расчеты.
Так, данные сведения можно отправить, используя услуги оператора электронной площадки или финансово- кредитной организации. На сегодня уже появляются удобные сервисы, которые позволяют автоматизировать рассчеты между компаниями и самозанятыми гражданами.
Если участник налога на профессиональную деятельность получил доход, применил специальной платежный документ, он потом может передать его своему покупателю. Чек передается в момент расчета наличными средствами или же в случае, если применяется электронная система платежа.
Если имеется безналичный порядок расчета, чек должен быть передан заказчику не позже 9 числа месяца, который следует за тем, в котором была произведена покупка. Чек разрешается выдавать не только в бумажном виде, но и в электронном.
Вот несколько способов передачи электронного чека.
Самозанятые в 2021 году
Еще в 2020 году самозанятость распространилась на все регионы России. С 1 июля можно получить возможность оформить спецрежим в возрасте 16 лет. Для категории самозанятых в возрасте с 16 до 18 лет можно получить налоговый вычет дополнительно в сумме 12 130 руб, который можно будет получить в 2021 году. Имеется ввиду стартовый капитал в сумме 22 130 руб, где 12 130 это материальная помощь по возрасту, а 10 000 руб. — налоговый вычет по самозанятости. Компенсация будет рассчитана на уменьшение суммы налога в 2021 году. Еще в апреле плательщики НПД получили возможность участвовать в государственных закупках. Все ИП, кто использует спецрежим для оптимизации уплаты налогов, могут получить налоговые проверки с начала 2021 года. Для самозанятых появилась возможность искать работу через сайт SuperJob.
Переход с ИП на налог для самозанятых
А вот для кого новый налог точно принес большое облегчение — это индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения — УСН. Именно они первыми стали переходить на работу по новой схеме. Но напомним: это касается только бизнесменов сферы услуг и тех, кто продает товары ручной работы. Правда, с понятием товаров ручной работы, по-видимому, еще предстоит разобраться. В законе нет четкой формулировки этого термина.
Вот допустим, нарисовал человек картину. Это товар ручной работы, без вопросов. Испеченный пирог — тоже. Есть сырье и трудозатраты, а на выходе получается прибавочная стоимость. Тут все понятно. Другой пример — букет цветов. Сырье есть? Есть. Трудозатраты? Тоже есть. Но попадет ли этот товар под определение ручной работы по мнению налоговой? А вот это вопрос. Мы к чему ведем-то? Предприниматели — народ ушлый и старается использовать любые лазейки в законодательстве. Помните попытки продавать алкоголь после 23:00 под видом подарков к копеечным брелокам? Купи брелок и получи бутылку коньяка в подарок. Цена брелка — 1500 рублей.
Такая же история может начаться и с принятием закона о самозанятых. Полки небольших магазинчиков наводнят “Продуктовые наборы”, “Наборы к чаю” или “Рыбные ассорти”. Все это будет выдаваться за товары ручной работы. Формально схема соблюдается: сырье-трудозатраты-прибавочная стоимость. А по факту — уход от налогов.
Но это лишь предположения. Закон работает всего две недели. Наверняка нас ждет этап притирки и устранения “детских болезней”. Предприниматели начнут чудить, а налоговая и Минфин — писать разъяснительные письма и вносить поправки в закон. Это нормально для любого нормативного акта.
При переходе на налог на профессиональный доход физ.лицо либо ИП могут не платить налоговые сборы на заработок, происходит освобождение от подобного налогообложения.
В таком случае пенсионный стаж не будет расти.
Физ. лицо либо индивидуальный предприниматель могут добровольно оплачивать взносы в пенсионный фонд параллельно с налогом на профессиональный доход с целью увеличения стажа.
Отсутствует ограничение по минимальной сумме выплат.
При этом максимальную можно уточнить в ПФ своего региона, например, для Республики Татарстан она не может быть более 238 233 рублей 60 копеек за 2019 год.
Вносить оплату необходимо до 31 декабря каждого года.
Также самозанятые могут параллельно работать по трудовому договору.
В данном случае работодатель будет оплачивать за них взносы в пенсионный фонд как за своих сотрудников, а те, в свою очередь, могут выплачивать налог на профессиональный доход.
В таком ситуации трудовой стаж будет увеличиваться как положено.
Чтобы работодатель не смог в целях экономии своих расходов перевести сотрудника полностью на самозанятость вместо трудового договора, Федеральным законом установлено ограничение.
И очень важное!
Нельзя переводить работника на самозанятость, если прошло менее двух лет с момента расторжения трудового договора.
Что будет с пенсионными начислениями
В области социального обеспечения наши законодатели написали столько законов и положений, чем окончательно запутали граждан. Мы вам сейчас все объясним.
Плательщики налога на профессиональную деятельность не платят страховые взносы. Примерно одна треть из налога самозанятого уходит в фонд ОМС. В пенсионный фонд не идет ничего. Ни пенсионного стажа, ни накоплений при этом налоговом режиме не формируется. Вы можете сами добровольно перечислять взносы в ПФР, чтобы накопить пенсионные баллы и трудовой стаж. Тогда вы будете иметь право на государственную пенсию.
Для начисления полного страхового года надо перечислить в ПФР около 30 000 руб. В противном случае, вы выйдете по возрасту на минимальную социальную пенсию. Это новшество 2019 г., принятое 422-ФЗ и действующее 10 лет до 2028 г.
Напоминаем, местом регистрации бизнеса могут быть только четыре региона, входящие в эксперимент: Татарстан, Москва, Калужская и Московская области.
Самозанятые, получившие налоговые каникулы — это совсем другая категория людей. Это не плательщики НПД. В 2017 г., чтобы вывести таких людей из тени, правительство предложило ввести налоговые каникулы и дать возможность 3 года не оплачивать налог на доходы:
- няням;
- помощникам по дому;
- репетиторам;
- сиделкам.
Какие ограничения по доходам
Среди требований к физлицам и субъектам предпринимательства, которые хотят стать самозанятым, есть еще одно – размер дохода. В год они могут зарабатывать не более 2,4 млн рублей. Ограничений к ежемесячным суммам не выдвигается. В один месяц доход может быть 0 рублей, а в другой – 300 тыс. рублей. Учитывается только годовая сумма.
При превышении лимита дохода в 2,4 млн рублей возможны 2 вариант развития событий:
- Если самозанятый – физлицо, то снимается с учета на режиме НПД и доступ к приложению. Остается активной только кнопка для уплаты налогов. С началом следующего года физлицо может вновь зарегистрироваться в приложении.
- Если самозанятый – ИП, он тоже снимается с учета как плательщик НПД и по умолчанию происходит переход на налоговый режим ОСНО. Если ИП хочет перейти на УСН, то в течение 20 дней он обязан заявить об этом в ФНС и направить форму 26.2-1. Последствия утраты статуса самозанятого таковы, что сумма сверх лимита в 2,4 млн рублей облагается НДФЛ и НДС.
Как учитывается налоговый вычет
После регистрации при расчете налога применяется ставка 3% и 5% для доходов от физлиц и юрлиц соответственно. Такое уменьшение стало возможно за счет налогового вычета в размере 10 000 рублей, который стал своего рода бонусом на оплату налога для самозанятых в 2021 году. Он положен каждому зарегистрированному плательщику НПД. Пониженная ставка применяется до тех пор, пока налоговый вычет будет исчерпан. А закончится, когда будет получен суммарный доход за все время 1 млн рублей при работе с физлицами и 500 тыс. рублей – при работе с организациями.
Налоговый вычет для самозанятых – это сумма в 10 000 рублей, которые авансом выделяются государством и идут на уменьшение налога. Налоговый вычет применяется не сразу и полностью. Из месяца в месяц рассчитывается сумма в 1% или 2% от доходов, которая и войдет в вычет. Оставшиеся 3% и 4% (4%-1% и 6%-2%) оплачивает самозанятый. Налоговый вычет дают единожды, а после его исчерпания не возобновляют.
Остаток налогового вычета ФНС считает сама – плательщику НПД не нужно этого делать. Самозанятому не нужно писать заявление, заполнять формы для получения вычета. При регистрации в приложении «Мой налог» он дается автоматически.
В большинстве случаев NPD (расшифровка и смысл которого не меняется из-за названия, просто часто встречается и англоязычная аббревиатура) предусматривает один из двух вариантов отчислений, в зависимости от лиц, получающих товары или услуги от плательщика:
- 4%, если это рядовые граждане РФ;
- 6% — для ИП или компании различных ОПФ.
Текущим законодательством предусмотрено, что данные цифры не будут повышаться вплоть до 2028 года, а уже упомянутый предел прибыли в 2 400 000 не станут уменьшать.
Также есть нюансы в виде вычета для плательщиков при определенных обстоятельствах. Сумма его достигает 10 000 руб., причем:
- если доход получен в результате сделок с физлицами, 4% снижаются до 3%;
- если от взаимодействия с ИП или организациями, 6% превращаются в 4%.
И так вплоть до исчерпания десяти тысяч; происходит это автоматически, беспокоиться лично и подписывать или подавать какие-то дополнительные документы не требуется. Если за год не удастся израсходовать все 10 000, остаток будет перенесен на последующий расчетный период. На практике получается, что на первом миллионе прибылей ставка составляет 3%.
Особенности взаимодействия самозанятых лиц с организациями и ИП
Теперь посмотрим, каким значением на практике обладает профессиональный налог, что это, с точки зрения ведения бизнеса. С его введением компаниям и индивидуальным предпринимателям стало выгоднее обращаться к отдельным исполнителям, чем нанимать людей в штат и заключать с ними трудовые или ГПХ договоры. Потому что в таком случае им не требуется отчислять страховые взносы и НДФЛ. Именно тот, кто оказывал услугу или продавал товар, несет ответственность за получение прибыли и является конечным плательщиком, для любой фирмы это удобно.
Деловые отношения, по сути, такие же, как между двумя ИП. Чтобы учесть все расходы, достаточно заключить контракт и подкреплять все сделки актами или даже обычными электронными чеками – сегодня все чаще обходятся вообще без первичной документации.
Как выбрать систему налогообложения
Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.
Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСНО. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «упрощенки».
Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.
Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСНО. Но на этом режиме налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.
Для удобства мы сделали шпаргалку в виде таблицы по всем специальным налоговым режимам, где наглядно видно все условия и ограничения.
Передача самозанятыми чеков
При каждом расчете самозанятые обязаны будут сформировать чек и передавать его покупателю (заказчику). Кассовый аппарат для этого приобретать не придется. Чеки станут формироваться при помощи того же приложения «Мой налог».
Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета. Это касается расчетов наличными денежными средствами, а также банковскими картами. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке (например, при оплате через банк) чек разрешается передать покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем расчета.
Чек можно будет передать покупателю в электронной форме или на бумажном носителе (распечатать на принтере через мобильное приложение). В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
- путем направления чека на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя;
- путем считывания мобильным телефоном покупателя QR-кода, содержащегося на чеке.
Для налогообложения профессионального дохода Налоговым кодексом предусмотрены две ставки налога – 10 % и 20 %.
Ставка в размере 10 % применяется в отношении профессионального дохода, полученного от физических лиц (независимо от размера), от иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от размера) и от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей.
В случае, если профессиональный доход, полученный от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, превысит 60,0 тысяч белорусских рублей, то сумма превышения облагается по ставке 20 %.
Учет профессионального дохода осуществляется налоговым органом на основании чеков, сформированных физическим лицом-плательщиком НПД в приложении «Налог на профессиональный доход».
При выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» налог с этого дохода будет исчислен налоговыми органами по ставке 20 % без учета льгот по НПД.
Датой получения профессионального дохода признается:
- дата получения соответствующих денежных средств (включая предоплату, аванс, задаток), или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;
- дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме.