Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Актуализация учетной политики на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Товарищество является одной из самых приемлемых форм правления и обслуживания здания после его сдачи в эксплуатацию. По мнению многих собственников, такая форма самая подходящая, так как правленческий состав создан из тех самых жильцов дома.
Как вносить изменения в учетную политику
По правилам, если не указаны параметры учетной политики налогового учета, их надо сформировать, утвердить и применять в работе. Когда действующие правила есть, но в деятельности предприятия или в актуальных законах не произошло никаких изменений, то нет необходимости и в корректировке локального акта. Решение о том, чтобы изменить внутренние нормы по налогам, принимает только руководитель и только в определенных ситуациях. Налоговые нормативы организации корректируют:
- если меняется законодательное нормирование;
- если существенно меняются условия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
- если принимаются новые способы бухучета или другой налоговый режим.
Коррективы применяются с начала нового отчетного периода. Исключение — измененные законы. Локальная корректировка начнет действовать сразу после вступления в силу принятых изменений законодательства.
Образец приказа на внесение изменений в учетную политику
ООО «ПОЛЮС»
ПРИКАЗ
17 декабря 2023 г. №567
г. Санкт-Петербург
1 При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных ПБУ1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.
2 Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
3 Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
4 Приобретение и заготовление материалов бухгалтерском учете отражать с применением счета 10 «Материалы».
5 Приобретенные МПЗ оценивать по цене приобретения (цене поставщика). Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ, включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
- Учет основных средств отражать н «01» счете
7.сновне средства учитывать по первоначальной стоимости
8.Для начисления амортизации использовать линейный способ
9.Самостоятельно устанавливать срок полезного использования основных средств, в зависимости от режима эксплуатации
10.Активы, стоимостью до сорока тысяч рублей отражать в составе материальных запасов
- Установить градацию основных средств:
Учетная политика организации – образец 2020
Разрабатываете учетную политику с учетом поправок, действующих с 1 января 2020 года? Мы вам поможем! Наш конструктор учетной политики на 2020 г. позволяет сформировать небольшую учетную политику организации (образец 2020 ) для целей бухгалтерского и налогового учета, отразив в ней только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовая учетная политика организации (образец).
Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора. Не надо выбирать в них варианты наобум — если впоследствии у вас появятся такие операции, вы в любой момент сможете дополнить учетную политику нужными вам положениями.
И обратите внимание, тот вариант учета, который на практике использует большинство организаций (как правило, он легче в применении), мы для вашего удобства всегда приводим первым. Если сомневаетесь, какой вариант выбрать, — следуйте за мнением большинства!
Но для начала давайте определимся:
Ваша организация является малым предприятиeм
Это важно, поскольку в бухучете малым предприятиям дан ряд послаблений. Но чтобы ими воспользоваться, надо закрепить свой выбор в учетной политике.
Субъекты малого предпринимательства могут вести бухучет в упрощенном порядке. Это правило не действует, в частности, в отношении:
— организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществ);
— жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
— микрофинансовых организаций;
— коллегий адвокатов и адвокатских бюро.
Ваша организация является микропредприятием
Какой режим налогообложения применяет ваша организация:
общий режим налогообложения
совмещает общий режим налогообложения и уплату ЕНВД
упрощенную систему налогообложения
совмещает упрощенную систему налогообложения и уплату ЕНВД
У вашей организации есть обособленные подразделения
В зависимости от режима налогообложения будет сформирована учетная политика для целей налогообложения (образец). Например, образец учетной политики организации на ЕНВД или на УСН.
Какой объект налогообложения при УСНО вы выбрали:
«доходы, уменьшенные на величину расходов»
Общие принципы формирования учетной политики в ТСЖ на 2021 год
Основные задачи бухгалтерского учета в ТСЖ можно сформулировать так:
- Оперативный учет взаиморасчетов с собственниками жилья. Причем в первую очередь обеспечение такого учета носит скорее управленческий характер и необходимо для эффективного управления ТСЖ.
- Контроль за использованием полученных целевых средств (в том числе с учетом требований законодательства).
- Осуществление раздельного учета поступлений и расходов по видам деятельности.
Исходя из этих задач, можно понять, какие разделы учетной политики (УП) должны быть сформированы и какие аспекты в них должны быть включены.
В первую очередь бухучет в ТСЖ должен соответствовать требованиям закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и регламентам, установленным сводом положений о бухгалтерском учете (ПБУ). Так, в частности, при составлении УП необходимо ориентироваться на ПБУ 1/2008 «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нормы ПБУ 1/2008 применяются в части, не противоречащей закону № 402-ФЗ.
Таким образом, во вводный раздел УП рекомендуется включить сведения:
- о предмете уставной деятельности ТСЖ;
- применяемых нормативных документах;
ВАЖНО! Помимо основных нормативных документов, указанных выше, существуют также действующие рекомендательные, положениями которых можно пользоваться в ТСЖ. Например, приказ Госстроя РФ «Об утверждении рекомендаций по бухучету для ТСЖ» от 14.07.1997 № 17-45. Использовать такие документы следует в части, отвечающей требованиям действующего законодательства.
- об установленной системе налогообложения; ;
- используемых регистрах учета и методах учета (если информация об этом не будет представлена отдельным разделом, например, посвященным применению специальных программных средств);
- ответственных за организацию учета в соответствии с законодательством;
- ответственных за ведение учета и представление отчетности.
Расшифровка других существенных рабочих моментов представляется обычно в отдельных разделах УП.
Об организации бухучета в ТСЖ читайте в статьях:
-
;.
О нюансах оформления учетной политики для бухучета и для целей налогообложения подробно рассказано в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Здесь же приведены примеры оформления УП для различных систем налогообложения. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.
Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.
К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.
Задачи, которые призваны решать ТСЖ:
- следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
- улучшать условия для жизни в своем объединении;
- своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.
Нужно ли применять ККТ при расчетах ТСЖ за оказание услуг своим членам и приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги?
Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.
Такой деятельностью может быть:
- сдача помещений внаем;
- строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
- обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.
Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:
- заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
- договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
- аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
- договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.
ВАЖНО! Учетная политика ТСЖ от КонсультантПлюс доступна по ссылке
Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами. Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:
- членские взносы;
- вступительные взносы;
- текущие платежи;
- субсидии из бюджета;
- плата за аренду помещений;
- спонсорская помощь и др.
Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.
Бухучет в ТСЖ – «упрощенка»: проводки 2022 по целевым поступлениям
ТСЖ создается как юридическое лицо, следовательно, оно обязано вести бухгалтерский и налоговый учет для фиксации всех хозяйственных операций, выведения достоверного размера финансового результата, контроля за движением денежных средств.
Товарищество должно отчитываться перед контролирующими органами, в общеустановленные сроки выплачивать наемным работникам заработную плату, перечислять страховые взносы.
Денежные поступления ТСЖ включают:
- вступительные и членские взносы собственников жилья;
- платежи жильцов МКД (многоквартирного дома) за потребленные коммунальные услуги;
- субсидии из бюджета на выполнение конкретных работ, капремонта и т.п.;
- вознаграждение за посредничество между ресурсоснабжающими компаниями и потребителями их услуг;
- иные виды доходов.
Для ТСЖ не являются налогооблагаемым доходом членские взносы, бюджетные целевые средства на капремонт, прочие целевые поступления от членов ТСЖ и бюджета. Эти средства учитываются на счете 86, предназначенном для отражения целевого финансирования. При этом необходимо вести раздельный учет целевых поступлений и расходов – порядок его ведения отражается в учетной политике ТСЖ.
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Суммы в счет оплаты «коммуналки», полученные ТСЖ от жильцов за услуги, оказанные сторонними организациями, на УСН налогооблагаемый доход не образуют, если затем товарищество перечисляет эти суммы поставщикам — ресурсоснабжающим организациям, операторам по обращению с ТКО (пп. 4 п. 1.1 ст. 346. 15 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/40525 от 14.06.2018).
Если при этом товарищество выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими компаниями и собственниками жилья (получателями коммунальных услуг), получая за это вознаграждение, такое вознаграждение признается облагаемым доходом ТСЖ. Как в этом случае ведется бухучет ТСЖ на «упрощенке» – проводки:
- Дт 76 Кт 60 – произведены начисления платы по коммунальным услугам, которые потребители — собственники жилья должны оплатить;
- Дт 76 Кт 90 – сумма вознаграждения ТСЖ за посредничество между поставщиками ресурсов и потребителями;
- Дт 50 (или 51 при безналичном расчете) Кт 76 — приняты денежные средства от собственников квартир в счет оплаты коммунальных услуг и агентского вознаграждения ТСЖ;
- Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность между ТСЖ и поставщиками ресурсов.
Оплата коммунальных услуг, которые товарищество оказывает собственникам самостоятельно, полностью включается в облагаемые доходы ТСЖ:
- Дт 62, 76 Кт 90.1 – начислена плата за коммунальные услуги, оказанные товариществом;
- Дт 50, 51 Кт 62 – поступила оплата коммунальных услуг от собственников.
Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.
При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.
Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.
Компания «Элик Уорлд Хотел Рус» рекомендует «РосКо – Консалтинг и аудит» в качестве опытного и высокопрофессионального консультанта по вопросам ведения бизнеса в России.
Мы сотрудничаем с «РосКо» довольно давно. Наши российские партнеры взяли на себя обязательства по ведению бухгалтерского учета на основе аутсорсинга. Благодаря этому у нас отсутствует необходимость в дополнительном наборе сотрудников – бухгалтеров, а значит, снижаются издержки нашего представительства в России. Помимо этого, специалисты «РосКо» находят своевременное и эффективное решение всех вопросов, касающихся грамотного оформления документации, взаимодействия с контролирующими органами и сдачи отчетности.
На протяжении всего периода сотрудничества (а это не один год) у нас не возникло ни одной проблемы, которую бы не разрешили специалисты «РосКо». На примере Вашей деятельности теперь мы точно знаем, что такое консалтинговые услуги от профессионалов экстракласса.
Благодарим коллектив «РосКо – Консалтинг и аудит» за плотное и взаимовыгодное партнерство. Заверяем в нашем всемерном содействии в достижении общего успеха и процветания.
Генеральный директор Демирджи Мехмет.
Актуализация на 2021 год учетной политики для бухучета
Составляя учетную политику на 2021 годы, следует учесть вступающие в силу новации законодательства.
Продолжается переход на применение стандарта ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Обязанность применять его в работе возникнет в 2022 году. Но при желании можно начать применять его с 2021 года или с начала деятельности предпиятия, если оно создано в 2020. Принятое решение надо закрепить в УП.
Еще одно изменение касается учета МПЗ. Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н утвердил новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». Он заменил ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н. При желании новый стандарт можно применять и 2020 году, но с 2021 году его применение станет обязательным.
Что такое учетная политика и зачем она нужна
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Порядок учета расходов на продажу
Для торговых компаний перечень затрат, которые можно отнести на расходы на продажу, значительно расширен по сравнению с предприятиями, занятыми в производственных сферах. При этом существуют такие расходы, в отношении которых следует определиться с вариантами учета, раскрыв их в УП:
- Расходы на доставку товаров на склад торговой компании при закупках. Данный вид ТЗР может учитываться:
- в себестоимости товаров (об этом — в предыдущем разделе);
- в составе расходов на продажу на счете 44 (если по условиям деятельности такие расходы целесообразно учитывать отдельно от покупной стоимости товаров).
При этом затраты на доставку товаров покупателям относятся к расходам на продажу в любом случае.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ТЗР, включенные в себестоимость товара, учитываются для целей налогообложения по факту продажи этого товара, а ТЗР, отраженные в составе расходов на продажу, принимаются для целей налогообложения разово в величине, полученной расчетным путем за определенный период.
- Списание расходов на продажу по истечении периода (обычно месяца) может происходить 2 способами:
- в накопленной за период сумме полностью;
- с распределением накопленной суммы расходов: относящаяся к фактически проданным товарам часть списывается, а на 44-м счете формируется остаток, соответствующий доле расходов, приходящейся на остаток товаров на складе.
- Затраты на фасовку и упаковку товаров своими силами имеют такие же варианты учета, как и расходы на доставку товаров на склад:
- включаются в себестоимость;
- включаются в расходы на продажу.
Бухгалтерский учёт в ТСЖ
Если ремонт многоквартирного дома будет выполняться с привлечением специализированных подрядных организаций, то корреспондировать с дебетом счёта 20 «Основное производство» будет счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед подрядной организацией при расчётах денежными средствами отразится записью по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счёта 51 «Расчётные счета». Списание затрат на ремонт, отраженных на счёте 20 «Основное производство», как и в предыдущем случае, будет произведено за счёт средств целевого финансирования.
Рекомендуем прочесть: Получение квартиры молодая семья
Из пункта 10 статьи 21 Закона № 402-ФЗ следует, что упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для ТСЖ, имеющих право применять такие способы в соответствии с Законом № 402-ФЗ, должны устанавливаться федеральным стандартом. Однако на сегодняшний день такого стандарта нет.
Учетная политика некоммерческих организаций
Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.
Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):
- на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
- какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
- базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
- конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.