Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по водному налогу за 3 квартал 2022: образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Виды использования водных объектов напрямую связаны с расчетом налоговой базы:
- Если имеет место изъятие воды из источников, основным показателем для исчисления налоговой базы будет объем изъятой воды за отчетный период, подтвержденный показаниями водомеров. Если таковых не имеется, объем можно определить через производительность и время работы тех. средств. В других случаях применяются стандартные нормы потребления.
- При обеспечении электроэнергией прилегающих территорий расчет производится через общее количество произведенной электроэнергии за отчетный период.
- Если речь идет о сплаве леса, налоговая база будет рассчитана по формуле:
V*S/1000, где V — объем древесины (в тысячах м3), S — протяженность сплава (км).
Для иных видов деятельности с использованием акватории при расчете налоговой базы потребуется значение ее площади.
Что включает декларация по водному налогу?
Форма налоговой Декларации по данному виду налога установлена государством. Это значит, что вся информация, которую потребуется предоставить, уже включена в форму, самостоятельно приписывать ничего не придется. Обратимся к следующей таблице, чтобы уточнить основные данные для Декларации:
| Пункт декларации | Описание |
| Титульный лист | Содержит контактные данные лица, реквизиты, а также информацию, через которую с ним можно связаться (номер телефона, адрес и т.д.). Для лиц, которые являются и не являются ИП титульный лист выглядит по-разному и включает разную информацию. |
| Раздел 1 | Включает суммы налога, подлежащие уплате, вместе с кодами ОКТМО и КБК. |
| Раздел 2 | Содержит расчеты налоговой базы, а также общей суммы водного налога. |
| Подраздел 2.1 | Здесь рассчитывается налоговая база вместе с суммой водного налога в случаях забора воды из водного объекта. |
| Подраздел 2.2 | Здесь рассчитывается налоговая база вместе с суммой водного налога в случаях использования водного объекта, но без забора воды. |
Сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу
Сроки сдачи Декларации устанавливаются НФС. В случае нарушения установленных сроков в отношении лиц может быть назначен штраф в виде наказания. Подробно рассмотреть сроки подачи Декларации поможет следующая таблица:
| Квартал | Последняя дата подачи |
| I | 20 апреля |
| II | 20 июля |
| III | 20 октября |
| IV | 20 января |
20 число считается последней возможной для подачи декларации датой. В указанный период правильно заполненный документ необходимо предоставить в орган налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения. Декларации, которые будут поданы 21 числа и позднее, считаются просроченными.
Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.
Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:
- титульный лист;
- данные о физлице (не ИП);
- Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
- Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:
- 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
- 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.
Схемы оценки качества воды
Требования к воде устанавливает Технический регламент ЕАЭС 044/2017. Этот норматив предусматривает несколько схем подтверждения качества для воды.
| Схема | 1Д | 2Д | 3Д | 4Д | 6Д |
| Лабораторные испытания | + | + | + | + | + |
| Производственный контроль | + | — | + | — | + |
| Сертификация системы менеджмента | — | — | — | — | + |
При схемах 1Д, 3Д и 6Д заявителем может выступать изготовитель, либо уполномоченное им лицо. Если речь идет о схемах 2Д и 4Д, то заявителем может являться изготовитель, уполномоченное им лицо или продавец.
Какие документы нужно будет предоставлять в ФНС?
Для ИП, действующего без наёмных сотрудников это:
- декларация УСН
- Книга учёта доходов и расходов (предоставляется по требованию специалиста налоговой инспекции)
Пакет документации предоставляется единожды за год — до 30 апреля.
Для ИП с наёмными работниками
- Декларация УСН
- Справка о среднесписочной численности работников
- Книга учёта (также по усмотрению инспекции)
Это основа декларирования, но кроме этого, ИП, у которого работает штат сотрудников, нужно будет отчитываться в ФСС и в ПФР.
Для юридического лица
- декларация
- справка о доходах
- декларация о среднесписочной численности сотрудников
- информация о работниках по форме 2-НДФЛ
- справка в налоговой и пенсионном фонде об отсутствии деятельности
Раздел 2. «Расчет налоговой базы и суммы водного налога»
Раздел 2 включает в себя несколько подразделов, каждый из которых посвящен расчету водного налога по одному из видов водопользования:
- 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
- 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;
- 2.3 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики»;
- 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».
Таким образом, все налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию титульный лист и разд. 1 налоговой декларации по водному налогу. В зависимости от вида использования водного объекта к ним прилагают соответствующий подраздел разд. 2.
Декларация по водному налогу пример заполнения 2017
Все пользователи водными ресурсами на основании положений налогового права, в частности гл. 25.2 НК РФ, должны перечислять в бюджет водный налог.
Налог относится к категории федеральных и требования его уплаты распространяются на всю территории страны.
Помимо того, что плательщики налога, имеющие как статус юридических, так и физических лиц должны осуществлять уплату бюджетного платежа, у них возникает необходимость составлять и сдавать в инспекцию ФНС декларацию по налогу.
Налоговый отчет призван продемонстрировать, насколько правомерно произведен расчет налога и идентична ли сумма налога, указанная в документе, фактически перечисленной в казну.
Форма декларации по водному налогу 2017 утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09 ноября 2015г. Декларацию по водному налогу (пример заполнения 2017 и форма) доступна для скачивания по указанной ниже ссылке.
Сроки отчетности и уплаты налога
Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.
Декларация подается в те же сроки:
4 квартал 2020 года — до 20 января включительно;
1 квартал 2021 года — до 20 апреля включительно;
2 квартал 2021 года — до 20 июля включительно;
3 квартал 2021 года — до 20 октября включительно;
4 квартал 2021 года — до 20 января включительно.
Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.
Декларацию надо сдавать, даже если облагаемый водный объект не используется или деятельность в принципе не ведется. Пока у организации есть лицензия на водопользование, она обязана подавать декларацию по водному налогу.
Отчетность подается в ИФНС по месту использования водного объекта. Организации, у которых среднесписочная численность в 2020 году была больше 100 человек, сдают отчет электронно. Остальные могут выбирать между бумажной и электронной формой.
Декларацию в налоговую в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):
Нормативная технология расчета и составления налоговой декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле: налог = налоговая база × действующая ставка × корректирующий коэффициент.
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2020 | 2,31 | 162 |
| 2021 | 2,66 | 186 |
| 2022 | 3,06 | 214 |
| 2023 | 3,52 | 246 |
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования ( п. 5.1.9 Порядка №ММВ-7-3/497@ ).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).
Заполнение декларации: объемы добытой воды и ставки
Следующий важный нюанс заполнения декларации — указание объемов добытой воды. Оно осуществляется в следующем порядке:
- В случае если объем воды не превышает установленного лимита, показатель отражается в полях 060, 100, 101 — как фактический объем потребленной воды (в соответствии с измерениями). При этом в поле 090 прописывается лимит использования воды (он указан в лицензии).
- В случае если объем воды превышает лимит, то:
- в полях 060 и 100 отражается фактический объем потребленной воды;
- полях 090 и 101 — величина лимита по лицензии;
- поле 102 — объем воды, которая использована сверх лимита.
- В случае если плательщику не удается достоверно установить, превышен ли лимит (исходя из того, что нет данных по фактическому объему потребленной воды), в полях 060, 090, 100 и 101 прописывается указанный в лицензии лимит.
Корректность заполнения следует сверять с правилами вышеназванного Приказа. Второй правоустанавливающий документ по водному налогу – письмо ФНС под номером СД-4-3/16671 за 2021 г.
Важный пункт при формировании отчета – код водопользования. Он должен быть отражен в двух местах декларации: в подпунктах 2.1 и 2.2. Коды индивидуальны для каждого региона и классифицированы по видам деятельность подотчетных предприятий. Полный список содержится в вышеназванном письме.
Остальные параметры не имеют принципиальных отличий от других видов отчетности. Например, точно также используются прописные буквы. Пустые строки отмечаются прочерком.
Правила заполнения подразумевают два способа: бумажный вариант и электронная версия. Для ручного оформления используются чернила синего или сиреневого цвета. Корректировка документа недопустима – заполняется новый бланк. Изменение уже поданной декларации корректируется за подписью ответственного лица. Числовые значения указываются в рублях. Скрепление отдельных листов отчета не допускается.
Как заполнить декларацию по водному налогу — 2020
Начните с титульного листа, затем заполните подраздел 2.1 разд. 2, и в последнюю очередь — разд. 1.
Подраздел 2.1 разд. 2 заполните по каждой скважине п. 5.1 Порядка заполнения декларации .
В строке 050 укажите код водопользования. Он зависит от экономического района и бассейна реки, к которому относится скважина. Экономический район определите по Общероссийскому классификатору экономических регионов (ОКЭР). А бассейн можно узнать из лицензии. Если его там нет, обратитесь в отдел Бассейново-водного управления по вашему региону п. 5.1.5 Порядка заполнения декларации .
В строке 080 поставьте код цели забора воды:
- 1 — водоснабжение населения;
- 2 — забор подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару;
- 3 — иные цели.
- если объем добытой воды не больше лимита, укажите в строках 060, 100 и 101 фактический объем воды, а в строке 090 — лимит добычи. В строке 102 поставьте прочерк;
- если объем добытой воды превышает лимит, укажите в строках 060 и 100 фактический объем воды, в строках 090 и 101 — лимит, а в строке 102 — объем воды, добытой сверх лимита;
- если у вас нет данных об объеме воды, укажите в строках 060, 090, 100 и 101 лимит добычи. В строке 102 поставьте прочерк.
- в строке 110 укажите базовую ставку налога;
- строку 120 заполните только при превышении лимита. Укажите в ней базовую ставку, увеличенную в 5 раз. Если лимит не превышен или у вас нет данных об объеме воды, поставьте прочерк;
- в строке 130 — укажите 1,75;
- строку 140 заполните, только если у вас нет данных об объеме воды. Укажите в ней коэффициент 1,1. Если объем воды известен, поставьте прочерк;
- строку 150 заполните только, если добываете воду для продажи. Укажите в ней коэффициент 10. Если добываете воду для других целей, поставьте прочерк.
Сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу
Сроки сдачи Декларации устанавливаются НФС. В случае нарушения установленных сроков в отношении лиц может быть назначен штраф в виде наказания. Подробно рассмотреть сроки подачи Декларации поможет следующая таблица:
| Квартал | Последняя дата подачи |
| I | 20 апреля |
| II | 20 июля |
| III | 20 октября |
| IV | 20 января |
20 число считается последней возможной для подачи декларации датой. В указанный период правильно заполненный документ необходимо предоставить в орган налоговой службы по месту нахождения объекта налогообложения. Декларации, которые будут поданы 21 числа и позднее, считаются просроченными.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030
автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих
строках 010
и
020
раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030
, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (
строка 160
) и 2.2 (
строка 130
) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2022 году:
- Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами, шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять корректором ошибки.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -». Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -», «2- -».
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
| — | Титульный лист | Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.
Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо. Прописываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение № 4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Производится расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора |