Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги надо платить по срочному трудовому договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как правило, исполнителю выгоднее работать по трудовому договору — в этом случае он имеет право на больничный и отпуск, а также регулярные гарантированные выплаты заработной платы. А вот заказчику выгоднее заключить договор подряда, чтобы сэкономить на налогах.
Как переквалифицировать договор подряда в трудовой договор
На страже интересов исполнителя стоит Трудовая инспекция. Инициировать проверку и подать иск в суд могут налоговые органы, ФСС и ПФР, а также сам исполнитель — для этого ему следует обратиться с жалобой в районную прокуратуру или Государственную инспекцию труда.
Во время проверки инспекция может решить, что договор ГПХ регулирует трудовые отношения — если обнаружит, что соблюдены их объективные признаки. Тогда работодателю и работнику придется заключить трудовой договор, а датой его вступления в силу станет день подписания договора ГПХ. В этом случае работодателю также придется заплатить штраф и доначислить необходимые взносы в ФСС.
Нужно Ли Платить Налоги При Заключении Срочного Трудового Договора
В документе обязательно должны быть прописаны гражданские права нанимаемых сотрудников, методы решения спорных ситуаций и основания для прекращения сотрудничества. В Трудовом Кодексе РФ отсутствует понятие «трудовое соглашение по найму», его заменяет термин «договор о найме».
» » Опубликовал: в 09.03.2022 Комментарии к записи отключены 505 Просмотров Самовольно начисленная бухгалтером зарплата не облагается страховыми взносами Если главный бухгалтер регулярно перечислял себе зарплату в большей сумме, чем это оговорено в трудовом договоре, суммы такого превышения не включаются в базу по взносам. Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Срочный трудовой договор
Срочный трудовой договор также может быть заключен, если в качестве работодателя выступает малое предприятие или физическое лицо. При условии, что численность сотрудников малых предприятий не превышает 35, а в организациях розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек (ст. 59 ТК РФ). Однако еще раз отметим, что в любом случае устанавливать период действия трудового договора разрешено лишь тогда, когда не представляется возможным заключить бессрочный договор. Исключение составляют работодатели — физические лица. Им разрешено заключать срочный трудовой договор по соглашению сторон, что следует из статьи 304 ТК РФ.
- при замене отсутствующего работника, за которым согласно закону сохраняется место работы;
- при проведении работ, выходящих за рамки обычной деятельности организации (реконструкция, монтажные, пусконаладочные и другие работы);
- при выполнении временных (до двух месяцев) или сезонных работ;
- при заключении договоров с руководителями, заместителями руководителей и главными бухгалтерами организаций;
- при заключении договоров с совместителями;
- при заключении договора со студентами, которые обучаются на дневных отделениях вузов.
Срочный трудовой договор: должен ли работодатель уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд
Увы, многие забывают, что согласно ст. 58 Трудового кодекса РФ срочный трудовой договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения. Эти случаи перечислены в ч. 1 ст. 59 ТК РФ, и к ним относятся:
- работа у работодателей – субъектов малого предпринимательства (включая индивидуальных предпринимателей), численность работников которых не превышает 35 человек (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – 20 человек);
- работник – пенсионер по возрасту или лицо, которому по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, разрешена работа исключительно временного характера;
- работа в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если это связано с переездом к месту работы;
- работник принимается на должность руководителя, заместителя руководителя или главного бухгалтера организации, независимо от ее организационно-правовой формы и форм собственности;
- работник – студент очной формы обучения;
- выполнение работы по совместительству и пр.
Как избежать подводных камней в договоре ГПХ
Поскольку в отношении договора ГПХ нет чётких норм и шаблонов, чтобы снизить риски, нужно внимательно читать положения договора, обсуждать с заказчиком всё, что вас не устраивает и вносить изменения в эти пункты. Требования разрешено прописывать в свободной форме. Например, вы хотите отсрочку исполнения условий договора, если получите травму, тогда так и пишите: «Если исполнитель получил травму, вне зависимости от её причин, срок сдачи работ продлевается на…».
Главные пункты договора ГПХ, по мнению опрошенных «Секретом» экспертов:
-
Случаи материальной ответственности исполнителя и её суммы.
-
Условия и сроки расторжения договора с обеих сторон.
Владимир Кузнецов подчёркивает, что стороны могут согласовать в договоре ГПХ любые выплаты — вплоть до отпускных. Но маловероятно, что заказчик согласится на такие условия, потому что для него это не выгодно. Не только из-за финансовой нагрузки, но и потому, что чем ближе по условиям договор ГПХ к трудовому, тем выше риски, что в итоге эти отношения суд или инспекция признают трудовыми. То есть всё то, что заказчик хотел выиграть, не нанимая исполнителя в штат, исчезнет.
Договор ГПХ часто выгоден и заказчику, и исполнителю, потому что в нём гибкие условия сотрудничества, ниже страховые выплаты со стороны компании. Но эта гибкость и свободная форма соглашения требует очень внимательно изучать договор до его подписания.
Правила заключения срочных трудовых договоров изменят до конца года
- Замена служащего, выбывшего на какой-то срок. Самый типичный пример для этой причины, когда берут работника на декретную ставку;
- Предлагаемые работы носят сезонный характер. Предположим, компания нанимает второго дворника на зимний период для уборки снега;
- Требуется сотрудник для временной работы за рубежом;
- Выборная должность в Госаппарате;
- Предприятие на короткий период расширяет свое дело;
- Речь о практиканте или стажере.
- С 2021 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.
- Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
- Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2021 года) некоторые предприятия Калининградской области.
- IТ-компании в течение 2021–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%.
- Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2021 года применяется тариф взносов на ОПС 20%, на ОМС — 5.1%.
- Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
- Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
- в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
- сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
- в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
- факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
- работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
- Об испытании при приеме на работу, если сотрудника принимают с испытательным сроком,
- О видах и условиях дополнительного страхования сотрудника,
- О неразглашении коммерческой тайны или конфиденциальных сведений о работодателе,
- Об обязательной отработке определенного срока, если работодатель оплатил обучение сотрудника и т.д.
- Фамилия, имя и отчество работника,
- Наименование работодателя, если им является организация. Фамилия, имя и отчество работодателя, если им является физическое лицо или предприниматель,
- Реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц. Этими лицами являются работник и работодателя – физическое лицо или ИП,
- ИНН работодателя,
- Лицо, уполномоченное подписывать контракт от имени работодателя. Обычно это руководитель организации или ИП. Или другое уполномоченное лицо, действующее по доверенности,
- Дата и место заключения трудового договора. В качестве места указывают населенный пункт, например, «г.Москва»,
- Место работы. Если работника принимают в филиал или представительство организации, то в контракте укажите наименование и адрес обособленного подразделения,
- Трудовая функция. Это может быть наименование должности, профессии, специальности или конкретный вид поручаемой работы,
- Дата начала работы,
- В срочном трудовом договоре должны быть указаны его срок и причины, которые не позволили заключить бессрочное трудовое соглашение,
- Условия оплаты труда с указанием оклада или тарифной ставки, надбавок и премиальных выплат,
- Режим труда и отдыха. Если для данной работника он не отличается от общепринятого в данной организации, то прописывать конкретные условия необязательно. Если же для данного работника предусмотрен особый режим, отличный от режима работы других сотрудников, то в договоре укажите все особенности,
- Условия труда и характер работы, если он имеет особенности. Например, разъездная работа,
- Условия об обязательном социальном страховании работника,
- Другие условия, предусмотренные законодательством для отдельных категорий работников.
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характе��а, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ признаются доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, выплаты по срочном трудовому договору признаются объектом обложения и облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доходы, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога в качестве налогового агента.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Следовательно, организация, находящаяся на УСН, является налоговым агентом по НДФЛ по отношению к физическому лицу, которому она производит выплаты по срочному трудовому договору.
Какой трудовой договор не облагается налогом
Дело в том, что не имеет значения, какое название будет носить договор, по которому будет выполняться работа: договор подряда, договор оказания услуг или и иные гражданско-правовые соглашения – если все эти договоры будут заключены с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя, то у работодателя возникнет обязанность платить взносы в Пенсионный фонд и в ряд других социальных фондов (ФОМС, ФСС и так далее).
На налоговые расходы бухгалтер вправе уменьшить лишь затраты на оплату его труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Чтобы затраты на возмещение командировочных внештатнику в них попали, надо выполнить два условия: такие расходы следует экономически обосновать и документально подтвердить (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Как предпринимателю заключить срочный договор с работником и не получить потом проблем
Как правило, срочные трудовые договоры работодатель заключает с целью не обременять себя проблемами расторжения отношений с работником. При заключении такого договора работодатель, в случае, когда он не нуждается в работнике, не принужден выполнять все формальности увольнения — предупреждение о сокращении за два месяца, предложения другой работы в рамках организации и прочих. Трудовые отношения прекращаются автоматически по наступлению срока.
Если работодатель письменно предупредит работника о расторжении срочного договора за три дня до истечения его срока, то договор прекращается. Также временный сотрудник может уволиться раньше срока по собственному желанию, предупредив работодателя за две недели, или за три дня, если срок его договора менее двух месяцев. Либо же можно прекратить договор по соглашению сторон.
Минимальный срок такого договора законом не установлен, максимальный — пять лет. Такие договоры могут заключать работодатели из малого и среднего предпринимательства, если численность их работников не превышает 35 человек, или 20 человек для сфере розничной торговли и бытового обслуживания.
Автоматически срочный трудовой договор становится бессрочным в случае, когда работник не получает от работодателя уведомления об увольнении за три дня до истечения срока действия срочного трудового договора, или обе стороны забыли о сроке расторжения и работник продолжает выполнять свои трудовые обязанности. Если права работника по срочному трудовому договору нарушены, суд восстановит его на работе, вынудит работодателя оплатить вынужденный прогул, а возможно, и моральный вред.
Если срок действия трудового договора превышает пять лет, то при возникновении споров велика вероятность, что такой договор будет переквалифицирован судом как заключенный на неопределенный срок. Аналогичные последствия могут возникнуть и при установлении факта многократного перезаключения договора, в том числе если общий срок его действия превысит пять лет.
Какими налогами облагаются срочные трудовые договора в году
По договору гражданско-правового характера не уплачиваются взносы на случай временной нетрудоспособности (по ставке 2,9 %). Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если эта обязанность организации-заказчика прямо прописана в соглашении. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется организацией суммарно в течение расчетного периода (календарного года).
Перечень таких лиц определяется нормативно-правовым актом правительства РФ; • с лицами, выполняющими функции руководства организацией (ее единоличного исполнительного органа), их заместителями и главными бухгалтерами; • с членами экипажей судов (морских, внутреннего и смешанного плавания, при наличии регистрации в соответствующем реестре); • с совместителями; • в иных случаях, установленных законодателем.
Налоги на заработную плату
Пенсионный фонд — налог, который работник платит на обеспечение своей пенсии. Он составляет определенный процент от заработной платы. Работодатель также вносит взносы в пенсионный фонд за своего работника.
ФСС (фонд социального страхования) — налог, предназначенный для обеспечения социальной защиты работников. Размер этого налога также зависит от заработной платы. Как и в случае с пенсионным фондом, работодатель также вносит свой взнос в ФСС.
Военный сбор — обязательный налог, уплачиваемый самым работникам, которая составляет определенный процент от заработной платы.
Прочие налоги и отчисления: кроме основных налогов, на заработную плату могут быть также удержаны другие налоги и отчисления, такие как налог на имущество, страховые взносы и другие.
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций рассчитывается и уплачивается ежегодно исходя из стоимости имущества, принадлежащего организации. Ставка налога и порядок его расчета определяются региональными властями.
Законодательство предусматривает определенные освобождения от уплаты налога на имущество организаций. Например, некоммерческие организации, культурные учреждения имеют право на льготы или полное освобождение от этого налога.
При заключении срочного трудового договора с организацией, работник может обратить внимание на наличие налога на имущество организаций, поскольку в некоторых случаях это может повлиять на размер заработной платы и условия работы.
| Основные моменты налога на имущество организаций: |
|---|
| • Взимается с юридических лиц на их имущество |
| • Рассчитывается ежегодно, исходя из стоимости имущества |
| • Ставка и порядок расчета устанавливаются региональными властями |
| • Предусматривает льготы и освобождения для некоторых организаций |
НДФЛ при срочном трудовом договоре: правила и ставки
На работников, заключивших срочный трудовой договор, также распространяется обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). В данном случае ставки НДФЛ зависят от суммы заработной платы и периода работы по срочному договору.
Стандартная ставка НДФЛ составляет 13%. Однако, при выполнении определенных условий, можно воспользоваться льготной ставкой 0%. Для этого необходимо, чтобы сотрудник отработал не менее 183 дней в календарном году и его заработная плата не превышала 15-кратного размера прожиточного минимума, установленного на территории Российской Федерации для трудоспособного населения.
Заработная плата, указанная в срочном трудовом договоре, включает в себя как основную заработную плату, так и дополнительные выплаты, но не включает компенсации, пособия, вознаграждения и премии.
Уплата НДФЛ осуществляется работодателем путем удержания соответствующей суммы из заработной платы работника. При этом, работодатель обязан проводить начисления и удержания НДФЛ в соответствии с требованиями Инспекции Федеральной налоговой службы по месту своего нахождения или места нахождения организации, которая выплачивает доходы.
За нарушение правил начисления и удержания НДФЛ предусмотрены штрафы и пени.
Налоги по трудовому договору
Налог платится со всех выплат в пользу сотрудника. Суммы, освобождаемые от него, названы в ст. 238 Налогового кодекса. Это, в частности, различные компенсации и государственные пособия, в том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, а также по беременности и родам. Отметим: налог не платится с сумм в пределах лимита. Ежемесячная величина пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) не должна превышать 17 250 руб., а пособия по беременности и родам — 23 400 руб. (ст. 12 Федерального закона от 21 июля 2022 г. N 183-ФЗ). Бизнесмен вправе выдавать сотрудникам пособия в больших размерах, но с суммы превышения придется заплатить ЕСН.
Тариф (процентная ставка) устанавливается в зависимости от класса профессионального риска и дифференцируются от 0,2 до 8,5 процента. Соответственно, чем более опасны условия труда, тем выше тариф. На 2022 г. они установлены ст. 1 Федерального закона от 21 июля 2022 г. N 186-ФЗ. Класс определяется ФСС при регистрации коммерсанта исходя из того, какой вид деятельности бизнесмен указал в качестве основного. Установленный класс и соответствующий ему тариф отражаются в уведомлении, утвержденном Постановлением ФСС РФ от 23 марта 2022 г. N 27.
Срочный трудовой договор — не для всех
- отсутствие работника, за которым сохраняется место работы. На это место вы имеете полное право взять другого человека и заключить с ним трудовой договор на определенный срок – до тех пор, пока отсутствующий работник не приступит к своим обязанностям;
- работа, для выполнения которой нанят человек, имеет временный характер (до двух месяцев) или сезонная;
- проведение работ, выходящих за рамки обычной деятельности, а также неотложных работ;
- проведение работ, связанных с расширением производства, если заранее известно, что эта работа или это расширение имеют временный характер (до одного года);
- выполнение работ, непосредственно связанных со стажировкой и профессиональным обучением работника;
- если вы нанимаете человека для выполнения заведомо определенной временной работы, дата завершения которой неизвестна;
- человек, которого вы нанимаете, – студент-очник, пенсионер по возрасту или совместитель;
- вы берете человека на должность руководителя или главного бухгалтера;
- работник избран по конкурсу на замещение должности. При этом конкурс должен быть проведен в порядке, установленном трудовым законодательством и иными нормативными правовыми аками, содержащими нормы трудового права;
- другие случаи, предусмотренные Трудовым кодексом или иными федеральными законами.
Какими налогами облагаются срочные трудовые договора в году
По договору гражданско-правового характера не уплачиваются взносы на случай временной нетрудоспособности (по ставке 2,9 %). Страховые взносы на травматизм уплачиваются только в том случае, если эта обязанность организации-заказчика прямо прописана в соглашении. База по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется организацией суммарно в течение расчетного периода (календарного года).
Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.Например, индивидуальный предприниматель делает летнее кафе в теплое время года, ему требуются официанты, повара, уборщики, но на срок с 1 мая по 30 сентября. Или же бизнесмену нужны люди для ремонта склада. Он может заключить договор с какой-либо фирмой, выполняющей подобные работы, или нанять граждан по трудовому договору, действующему до полного окончания ремонта помещения.А также если работодатель трудоустраивает пенсионера (по ограничениям или возрасту), или если лицо поступает на работу к предпринимателю, на которого трудится менее 35 человек.
Срочный трудовой договор налоги и взносы 2021
Опасные моменты Заключать срочные трудовые договоры вместо бессрочных в целях уклонения от предоставления работникам их прав и гарантий прямо запрещает статья 58 Трудового кодекса. Трудовой договор, заключенный на определенный срок при отсутствии достаточных к тому оснований, установленных судом, считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ). Если суд переквалифицирует трудовые договоры в бессрочные, то кроме всех положенных выплат работникам (восстановление на работе, оплата вынужденного прогула, морального вреда и др.) придется заплатить штраф (ст. 5.27 КоАП РФ). Размер его для должностных лиц составляет 1000–5000 рублей, для юридических – 30 000–50 000 рублей. Более того, суд может приостановить вашу деятельность на срок до трех месяцев.