Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок выплаты дивидендов учредителю — единственному участнику ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.
Как рассчитать дивиденды в ООО?
Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.
Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.
Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО
Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.
Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.
Законных вариантов три:
- Выплата дивидендов.
- Начисление зарплаты собственнику.
- Управляющий со статусом ИП или самозанятого.
Как часто можно снимать дивиденды
Дивиденды нельзя выплатить когда и как захочется. «Моя компания ― моя прибыль. Когда хочу, тогда и плачу» ― типичное заблуждение начинающего бизнесмена. Закон установил конкретный порядок и условия.
Выплачивать дивиденды можно с той периодичностью, которая указана в Уставе и изменениях к нему. Также нужно учитывать текущую платёжеспособность предприятия.
Пример 1.
2018-й финансовый год завершён. Прибыль рассчитана. Учредитель решает её распределить и выплатить дивиденды в размере 60 000 руб. Однако на счету 15 000 руб., из которых нужно ещё оплатить текущие затраты. В этом случае дивиденды можно снять разумными частями в течение времени, которое ты пропишешь в протоколе. Разумными ─ значит предварительно рассчитав, сколько и когда можно снять, чтобы у предприятия оставались деньги для оплаты расходов.
Как снять дивиденды: алгоритм
1. Определяем величину прибыли нарастающим итогом за выбранный период. К полученной прибыли прибавляем нераспределённую прибыль прошлого периода (или отнимаем убыток).
2. Оцениваем текущий остаток на расчётном счёте и определяем, какую сумму можно снять, чтобы осталось на плановые и регулярные платежи.
3. Составляем решение собственника (протокол собрания), в котором указываем сумму для выплаты дивидендов.
4. Начисляем подоходный налог 13% (6% или 0%, если есть льгота) и удерживаем его из суммы, указанной в решении (протоколе). То есть из начисленной суммы на руки собственник получит 87% при ставке налога 13%.
Формула для расчёта подоходного налога (ПН) из дивидендов:
а) прямой метод – расчёт налога от суммы прибыли, направленной на дивиденды;
ПН = Дивиденды начисленные х 13 / 100
б) обратный метод – расчёт налога от суммы, которую собственник желает получить на руки (в пределах прибыли, распределённой на дивиденды);
ПН = Доход «на руки» х 13 / 87
5. Создаём 2 платёжных поручения: на перечисление дохода на карту собственника и на уплату подоходного налога в бюджет. Если доход платим частями, то и налог тоже частями.
6. Фиксируем проведённую операцию по выплате в учёте. При УСН ― таблица в свободной форме, где фиксируются прибыль (убыток) за каждый год работы нарастающим итогом, суммы снятых дивидендов и остаток прибыли к распределению.
Порядок составления протокола на выплату
Вопрос о дивидендах может быть как единственным, обсуждаемым на собрании, так и входить в перечень необходимых.
| Этапы | Расшифровка |
| Реквизиты организации в шапке документа | Наименование ООО, его ИНН, КПП,ОГРН, юридический адрес
Номер, дата протокола, кратко о чем речь |
| Участники | Перечень участвующих, распределение их долей, повестка дня |
| Рассмотрение вопросов | Вынесение решений |
| Дивиденды | Определить, за какой период их необходимо выплатить, в каком объеме, форму и срок выплаты |
Ошибки по данной теме:
1.Ошибка №1:
Выплачивать дивиденды можно каждый месяц
Комментарий:
Нет, дивиденды выплачиваются не чаще чем раз в квартал по решению общего собрания либо единственного учредителя, при условии наличия чистой прибыли у предприятия.
2.Ошибка №2:
Дивиденды не подлежат обложению НДФЛ
Комментарий:
Нет, неверно, дивиденды так же считаются доходом, как и заработная плата, поэтому организация обязаны удержать них те же %, что и с любого другого дохода.
3.Ошибка №3:
Бухгалтер тоже имеет право получить дивиденды.
Комментарий:
Если бухгалтер является так же учредителем и ему принадлежит доля акций, то он действительно имеет право получить свою долю согласно процентному соотношению разделения долей.
Выплаты дивидендов по акциям в 2022 году
Решение о выплате дивидендов акционерного общества принимается общим собранием акционеров. Для этого необходимо инициировать проведение собрания. Сделать это может совет директоров или иное лицо, определенное уставом.
Совет директоров выносит на рассмотрение общего собрания акционеров предложение о размере и порядке распределения прибыли. По результатам рассмотрения и голосования акционеров составляется Протокол об итогах собрания, в котором и отражается решение о перечислении дохода акционерам. Этот документ и является основанием для перечисления.
Выплатить часть прибыли акционеру можно только в безналичном порядке. Издавать отдельный приказ о перечислении нет необходимости. Достаточно ранее перечисленных документов. Но если документооборотом организации он предусмотрен, то его составление не возбраняется.
Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности
Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.
Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:
|
Дата проводки |
Проводка |
Расшифровка |
|
Дата решения о выплате |
Дт 84 Кт 75(70) |
Акционеру/участнику начислены дивиденды, согласно приказа о выплате. Сч. 70 используется, если акционер/участник одновременно является работником компании |
|
Дата фактической выплаты |
Дт 75(70) Кт 68 |
С дивидендов удержан налог на прибыль или НДФЛ |
|
Дата фактической выплаты |
Дт 75 Кт 51(50) |
Дивиденды перечислены акционеру/участнику |
|
Дата перечисления в бюджет |
Дт 68 Кт 51 |
Налог с выплаченных дивидендов перечислен в бюджет |
Как распределяются дивиденды
Собственниками компании могут быть как одно лицо так и несколько участников. В первом случае необходимость распределения дивидендов не возникает. Однако, если учредителей несколько, то тогда приходится определять порядок распределения дивидендов.
Протокол собрания участников компании может содержать только общую сумму чистой прибыли, которую учредители направили на выплату дивидендов. Метод распределения дивидендов определяется в уставе.
Чаще всего этим документом предусмотрено осуществление распределения пропорционально доли участия собственника в уставном капитале. То есть у каждого учредителя существует процентное отношение (например, 50%).
Общую сумму дивидендов умножают на данный процент, в результате чего определяется в денежном выражении причитающиеся к выплате суммы собственникам.
Внимание! Уставом может быть предусмотрен и иной порядок распределения дивидендов. Если производить выплаты собственникам без соблюдения процедуры распределения, данные суммы нельзя будет считать дивидендами.
Для компании это может привести к тому, что ей придется осуществлять обложение выплаченных сумм страховыми взносами. Так как в этом случае выплаты будут рассматриваться ни как дивиденды, а доходы, выплаченные физлицу (если собственник физлицо).
Сроки выплаты дивидендов
Законодательно также установлены сроки выплат акционерам / учредителям, где дата отсчета — это дата принятия решения о выплате:
1) в АО — 10 рабочих дней для номинальных держателей и доверительных управляющий и 25 рабочих дней для всех остальных акционеров с даты принятия решения,
2) в ООО — до 60 календарных дней с даты принятия решения.
Дивидендный доход по привилегированным акциям выплачивается в первую очередь и процент выплат по ним прописан на уровне уставе организации, этот процент не зависит от решения, принятого на Совете директоров по выплатам акционеров.
Кто может рассчитывать на получение дивидендов ТОО?
В общем случае, под дивидендами понимаются:
- чистый доход организации (или его часть), полученный по результатам отчетного периода;
- доход от курсовой разницы;
- доход от распределения имущества организации.
В случае наличия у организации по итогам отчетного года чистого дохода, он может быть оставлен на балансе компании, направлен на производственные нужды либо распределен между ее участниками или учредителями. Процедура регламентируется ст.40 закона №220 от 22.04.1998 г. «О товариществах…».
Согласно п.1 ст.20 закона №220 общее собрание участников товарищества может принять решение:
- не распределять чистый доход;
- распределить сумму между участниками.
Во втором случае можно говорить о выплате им дивидендов (при этом в законе применяется понятие «распределение дохода между участниками»). При этом, порядок распределения сумм должен быть обязательно прописан в учредительном договоре.
Особенности выплаты дивидендов товарищества следующие:
- выплата оформляется решением учредителей (либо единственного участника), при этом собрание необходимо провести до 31 марта следующего за отчетным года.;
- сумма выплаты пропорциональна доле (вкладу) участника в уставный капитал ТОО;
- при наличии бухгалтерского убытка (на счетах 5510 или 5520) дивиденды не начисляются и не выплачиваются;
- распределить можно чистый доход не только за текущий, но и за предыдущие годы, если он не был направлен на погашение убытков компании;
- выплата производится в тенге в месячный срок с даты принятия решения;
- выплата возможна только в случае, если уставный капитал организации полностью оплачен;
- при выкупе доли ТОО дивиденды не начисляются до завершения продажи (выкупа);
- выплаченные суммы облагаются ИПН или КПН (за исключением тех случаев, когда они освобождены от налогообложения).
В настоящее время органы государственной власти не требуют от организаций составлять распорядительную документацию, пользуясь общеобязательными унифицированными бланками. Существуют лишь рекомендованные шаблоны, но пользоваться ими необязательно. Все приказы на практике пишутся в свободной форме. Следует иметь в виду, что документ в свободной форме также должен соответствовать определённым стандартам:
- деловой язык речи;
- чёткая структура официальной бумаги;
- обозначение реквизитов;
- подписания уполномоченными лицами;
- наличие основания и обоснования.
Для написания приказа рекомендуется воспользоваться фирменным бланком организации, ведь на нём уже указаны реквизиты фирмы. Также имеется возможность использовать чистый лист бумаги формата А4, но в таком случае прописывать сведения о предприятии придётся вручную.
Исполнить текст распоряжения допускается одним из двух стандартных способов: от руки с помощью синей или чёрной шариковой ручки и в печатном виде при помощи компьютерных средств. Итоговый документ в любом случае будет обладать юридической силой при условии подписания руководителем компании. Директор вправе своим локальным нормативным актом закрепить положение, в соответствии с которым вся распорядительная документация должна быть составлена в машинописном виде.
Распределение прибыли ИП
Прибыль индивидуального предпринимателя — это весь его доход, который остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей. И по закону коммерсант имеет полное право распоряжаться этим доходом как угодно. Поскольку он является собственником всех своих денег (ст. 24 и п. 1 ст. 861 ГК РФ).
Причем обязательных направлений расходования прибыли для бизнесмена законодательством не установлено. Не надо предпринимателю платить самому себе и дивиденды. Ведь дивиденды перечисляют только фирмы своим учредителям. У бизнесмена учредителей нет, он единственный собственник своего бизнеса. Следовательно, он может свободно взять свою прибыль и потратить ее на любые нужды. Например, коммерсант может купить товары, оборудование, автомобиль для себя лично — никаких ограничений относительно траты денег нет.
Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Срок выплаты дивидендов единственному учредителю
Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании — общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.2003 № 19).
При этом выплачивать дивиденды следует в безналичном порядке — на банковские счета учредителей. Наличную выручку расходовать на перечисление дивидендов рискованно. Поскольку перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, не содержит такой выплаты, как дивиденды (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).
Для АО срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены. Конкретные сроки закреплены статьей 42 Закона № 208-ФЗ. Перечислять дивиденды надо безналом. Тем более что для АО установлен прямой запрет на расходование налички на выплату дивидендов (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
В бухучете выплату отражайте следующей записью:
ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51
— перечислены дивиденды учредителю, который не является работником компании (сотруднику).
В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав проводки (п. 4 ст. 226 НК РФ):
ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником фирмы (с выплат гражданину — работнику);
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— удержан налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организации.