Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН доходы минус расходы: земельный налог». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сразу скажем, что земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы в 2019 включить можно. Такой вид затрат, как налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с российским законодательством, включены в перечень расходов, допустимых при применении упрощенки (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Включить в налоговую базу этот налог можно при его уплате. То есть земельный налог входит в расходы при УСН доходы минус расходы только при его перечислении в бюджет (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нужно обратить внимание, что если организация ведет строительство на земельном участке, то сумму налога, начисленную в период строительства, нужно включить в первоначальную стоимость объекта недвижимости. Такой подход нужно применять до момента принятия постройки на учет в составе основных средств (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 8, 14 ПБУ 6/01).
Уплаченный налог нужно указать в разделе I книги учета доходов и расходов. Входит ли земельный налог в расходы при УСН доходы минус расходы? Без сомнений, чего не скажешь при уплате единого налога с доходов. Компании, выбравшие такой объект налогообложения, не учитывают расходы в налоговом учете (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Как отразить земельный налог в учете
Документальное оформление
Расчет земельного налога (авансовых платежей по налогу) оформите бухгалтерской справкой. Бухгалтерская справка является основанием для начисления земельного налога (авансовых платежей) и его отражения в учете (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ письмо ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу» (Инструкция к плану счетов). Также в нашей статье узнайте про счет на налог на имущество.
Порядок начисления земельного налога в бухгалтерском учете зависит от характера использования земельного участка.
Если земельный участок используется в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), то земельный налог учитывайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99):
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.
Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог.
Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.
Начисление земельного налога отразите проводкой:
Дебет 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– учтен начисленный земельный налог при формировании первоначальной стоимости строящегося объекта.
Перечисление земельного налога в бюджет отражайте проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» Кредит 51
– перечислен земельный налог в бюджет.
Порядок отражения земельного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО
При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) включите в состав расходов, уменьшающих налоговую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по земельному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты.
Например, такими документами могут быть:
- справка бухгалтера;
- расчет суммы авансового платежа по земельному налогу;
- регистры налогового учета и т. д.
Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль сумму земельного налога по земельным участкам, не используемым для получения дохода?
Исходя из буквального толкования положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают любые налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить
Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить, что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.
Внимание! Если земля находиться в аренде, то арендатор не должен платить земельный налог и арендодатель ни при каких условиях не имеет права пытаться переложить на него эту свою обязанность.
Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса.
ИП на УСН: уведомления по налогу на землю
Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.
К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.
Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.
Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.
Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.
В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.
Начисление земельного налога юридическим лицам
В соответствии с утвержденным планом счетов для отражения платежей в бюджет используется счет 68. Для земельного налога необходимо утвердить в учетной политике открытие отдельного субсчета к нему. Счет пассивный, следовательно, начисление (увеличение задолженности перед бюджетом) будет соответствовать кредитовым оборотам. Корреспонденция счетов зависит от того, для каких целей используется участок:
- Начисление налога входит в состав затрат по основной деятельности. В этом случае для отражения оборотов по дебету применяются счета накопления расходов:
- 20 — для основного производства;
- 23 — для вспомогательных подразделений;
- 25 — общепроизводственные затраты;
- 26 — общехозяйственные затраты.
- 29 — для иных обслуживающих основную деятельность производств;
- 44 — расходы по сбыту.
Проводки по земельному налогу тогда будут иметь вид:
- Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 68 (Земельный налог).
- Начисления необходимо относить к внереализационным расходам, например, при предоставлении участка в пользование иному контрагенту на возмездной основе. Тут следует оговориться, что указанное положение будет верно, только если передача имущества компании в аренду не является основным видом деятельности. В таком случае для отражения иных расходов применяется счет 91, субсчет 2, а типовая запись в учете должна выглядеть следующим образом:
- Дт 91.2 Кт 68 (Земельный налог).
- Налог включается в капитальные вложения. Для этого используется активный счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сочетании с соответствующим субсчетом. Каждая операция будет отражаться записью:
- Дт 08 (Строительство) Кт 68 (Земельный налог).
Налоговые уведомления для ИП
Налоговые декларации за 2014 год сдавались как юридическими, так и физическими лицами. Начиная же с 2015 года физические лица освобождаются от обязанности отчитываться в налоговую — вместо этого они будут получать налоговые уведомления с уже рассчитанной фискалами суммой земельного налога к уплате.
В случае если налогоплательщик так и не получил налоговое уведомление, он должен сам обратиться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка и сообщить об имеющемся объекте налогообложения. Также потребуется представить правоустанавливающие и регистрационные документы на землю.
Данная обязанность возникла благодаря введению в ст. 23 НК РФ п. 2.1. Это значит, что если физлицо или ИП до конца 2017 года не получит налоговое уведомление об уплате земельного налога, то он должен сам обратиться в фискальное ведомство, заполнив специальное сообщение о наличии объектов недвижимого имущества.
Форму сообщения можно скачать .
В п. 2 ст. 52 НК РФ говорится о том, что ИФНС направляет уведомления с расчетом налога за 30 дней до граничного срока уплаты земельного налога. Для физических лиц этот срок с 2016 года — 1 декабря. То есть налогоплательщики могут позаботиться о представлении сведений в ИФНС в связи с неполучением уведомлений уже в ноябре 2016 года.
За неисполнение обязанности по самостоятельному обращению в налоговый орган в связи с неполучением уведомления взимается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога и пени (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Эти санкции начали действовать с начала 2017 года.
Особенности установления кадастровой стоимости
Кадастровая оценка земель проводится по решению органа местного самоуправления, ее результаты отражаются в государственном кадастре недвижимости (далее по тексту – Кадастр). На практике часто возникает ситуация, когда установленная субъектом стоимость значительно выше рыночной, что ведет к существенному утяжелению налогового бремени налогоплательщика. В таком случае налогоплательщик вправе обжаловать указанную в Кадастре стоимость «надела».
«Упрощенцам», которые планируют оспорить результаты определения кадастровой стоимости земли, следует ознакомиться с нормами Федерального закона об оценочной деятельности в РФ (Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ (ред. от 03.07.2016, с изм. от 05.07.2016) «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)) и разъяснениями Пленума ВС РФ, изложенными в Постановлении от 30.06.2015 N 28. Названные документы регламентируют порядок обжалования кадастровой стоимости объекта и содержат нормы по применению измененной кадастровой стоимости.
Ставки земельного налога
Налоговая ставка
не может превышать
0,3%
от кадастровой стоимости участков:
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ и приобретенных для жилищного строительства, кроме участков, используемых в предпринимательской деятельности (исключение действует с налогового периода 2021 года);
- приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества. С налогового периода 2021 года ставка распространяется на участки этой группы в случае, если они не используются в предпринимательской деятельности;
- с налогового периода 2021 года — земельные участки общего назначения, предназначенные для ведения гражданами садоводства и огородничества либо предназначенные для размещения иного имущества общего пользования.
Кто может работать на УСН и кому она выгодна
Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:
-
Вид деятельности.
Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ. -
Размер годового дохода.
Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения. -
Количество работников.
Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения. -
Стоимость основных средств.
Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей. -
Круг основных контрагентов.
Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.
Примечание
: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.
При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:
-
Доходы.
Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода. -
Доходы минус расходы.
Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.
А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.
Начисляем и уплачиваем налог
Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?
Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации). Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.
Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением. Для полуавтоматического заполнения необходимо:
- Зайти на главную страницу программы;
- Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
- Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
- В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
- Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.
Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса». Кстати, в более поздних версиях 1С начисление и уплата налога по УСН полностью автоматизированы.
Какие проводки в бюджетном учёте
Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.
Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.
Система налогообложения | Учёт земельного налога |
ОСН | Земельный налог включается в расходы при налогообложении прибыли. Об этом говорится в п.1.1 ст. 264 НК РФ |
УСН | Если предприятие применят УСН «Доходы», то уплаченный земельный налог никак не влияет на величину налоговой базы по единому налогу. Если предприятие применяет «УСН «Доходы минус расход», то уплаченный земельный налог следует включать в расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу по единому налогу. Об этом говорится в п. 1. 22 ст. 346. 16 НК РФ |
ЕНВД | В ст. 346. 29 НК РФсказано, что уплаченный земельный налог не учитывается при расчёте налоговой базы по «вменённому» налогу |
Совмещение ЕНВД И ОСН | Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании. Это обусловлено тем, что при ОСН земельный налог учитывается, а при ЕНВД – нет. |
Что нужно знать про единый налог?
Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):
- либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
- либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.
Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.
Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:
- образование,
- наука,
- производство,
в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:
- 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
- ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.
Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР.
Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.
Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода. Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.
Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):
- доходы от реализации;
- прочие внереализационные доходы.
Из полученной суммы можно вычесть величину:
- фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
- выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
- взносов по договорам добровольного страхования работников;
При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.
Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».
Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:
- ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
- Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.
Порядок оплаты налога для ИП и организаций
Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.
Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.
- Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
- Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно – вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
- Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.
ИП оплачивает налога на землю в текущем году за предыдущий (до 31.12). Закон предусматривает, что получить уведомление Вы должны не позднее 1 ноября года (за 2020 – до 01.11.17).
Немного сложнее обстоит дело с юрлицами – «упрощенцами». Для них предусмотрена полная процедура расчета налога, его оплаты и подачи отчетности.
Начнем с документов: до 1 февраля следующего года организация – «упрощенец» подает декларацию, в которой указывает полный расчет налога согласно установленной норме. Подать декларацию можно тем способом, который является для Вас наиболее удобным:
- Личное посещение ФНС (получение бланка и заполнение формы на месте);
- Услуги почты России (отправка письма с уведомлением и описью вложения);
- Передача бумаг через представителя (необходимо предварительно обратиться к нотариусу для оформления доверенности);
- Использования электронного ресурса ФНС (сайт фискальной службы предлагает пользователям услугу подачи отчетности через Интернет).
Подав декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременной уплате налога. Законом регламентирована авансовая система уплаты налога на землю. Платежи вносятся ежеквартально, их сумма определяется как ¼ от годовой.
Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):
- доходы от реализации;
- прочие внереализационные доходы.
Из полученной суммы можно вычесть величину:
- фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
- выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
- взносов по договорам добровольного страхования работников;
При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.
Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».
Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:
- ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
- Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.
Порядок отражения земельного налога в бухучете и при налогообложении
Земельный налог платят как физические, так и юридические лица вне зависимости от кадастровой стоимости объекта и других особенностей земли. Есть категории, которым предоставляются льготы от федеральных и муниципальных властей, но их не так много.
Но если для обычного гражданина оплата налога не сопряжена особо с какими-либо действиями, то вот для юридических лиц такие затраты на оплату налога должны быть правильно отражены в учете.
И далее поговорим о том, какие проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете и как их необходимо отразить в регистрах.
Прежде, чем осуществить отражение земельного налога, уплаченного в бюджет на основе авансовых платежей, бухгалтеру необходимо определить, каким Положением бухгалтерского учета ему руководствоваться.
Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996.
В нем сказано, что в зависимости от того, где используется земля, за которую платиться налог, и будет зависеть применение конкретного ПБУ.
Важно знать также и то, что списывать затраты на оплату земельного налога на расходы по эксплуатации и использованию ОС можно только в том случае, если на данном земельном участке не проводиться капитальное строительство. Это очень важный и принципиальный вопрос. Если же земля используется под строительство, то тогда будут совсем другие счета.
Кстати, это очень частая ошибка практикующих бухгалтеров. Нет разграничения между основными средствами и капитальным строительством в вопросе использования земли.