Все налоговые вычеты для физических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все налоговые вычеты для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для тех, кто хочет увеличить размер своей будущей пенсии существуют различные способы, как это можно сделать. В частности, открытие и пополнение специального счёта в негосударственном пенсионном фонде или заключение договора добровольного пенсионного страхования или добровольного страхования жизни. До 13% по таким расходам можно вернуть в качестве социального налогового вычета.

Комментарий к ст. 219 НК РФ

В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.

Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности».

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 30.12.2013 N 03-04-08/58234 разъясняется, что указанный в комментируемом подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.

Важно!

Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым.

Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Вместе с тем при подготовке поправок в статье 219 НК РФ вопрос о предоставлении социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга), может быть рассмотрен (см. письмо от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208).

В письме от 28.03.2011 N 03-04-05/7-193 Минфин России пояснил, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, без ограничения по форме обучения налогоплательщика, а также право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, с ограничением по форме обучения детей (очная форма).

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

В письме Минфина России от 28.10.2013 N 03-04-05/45702 указывается, что налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие его фактические расходы, оформлены на самого родителя.

В письме Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-05/37885 разъясняется, что подтверждающими документами, в частности, могут являться:

— договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

— копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

— платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).

В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.

Важно!

Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры). Данной позиции придерживаются также официальные органы.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-04-05/14375 разъясняется, что право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры).

Как ранее говорилось, получить компенсацию можно как за оплату собственного образования, так и при обучении подопечных, детей и братьев/сестер. Главное, учебное заведение, где проходит обучение, непременно должно иметь лицензию на свою деятельность.

Специализация учебных заведений может быть разнообразной:

• Детские сады и дошкольные образовательные центры и кружки;
• Школы и студии, кружки и развивающие курсы;
• Специализированные школы (вечерние, автошколы, музыкальные, хореографические, театрального искусства и др.);
• Курсы и центры повышения квалификации или переквалификации;
• Лицеи, училища, техникумы и ВУЗы.

Что же касается суммы вычета, то она не может превышать 13% от 120 000 рублей, потраченных за год на свое образование или брата/сестры и 50 000 рублей на образование детей и подопечных. Если у ребенка двое родителей, и они оба планируют подать заявку на получение вычета, тогда стоит учесть, что рассчитывать можно все так же только на сумму до 50 000 рублей. Значит, по отдельности родители смогут получить компенсацию только на сумму до 25 000 рублей на каждого.

Но если детей двое и более, тогда нужно знать, что компенсация с суммы, потраченной на учебу – до 50 тысяч рублей – положена на каждого ребенка.

Если граждане осознанно делают взносы в НПФ, стараясь повысить накопительную часть пенсии, тогда им тоже положен вычет. То же относится и к клиентам страховых компаний, которые заключили договор ДСП. Причем совершенно неважно на кого оформлена страховая выплата, на самого клиента или на его близкого родственника. Главное, чтобы в поле плательщик указывались данные человека, который в дальнейшем получит компенсацию.

Следовательно, социальные вычеты – это возможность вернуть часть средств, уплаченных в качестве налога на доходы, если эти доходы потрачены на одну из социально значимых сфер. Конечно, максимальный размер годового чистого вычета не слишком большой – 15 600 рублей, но это реальная возможность компенсировать хоть и минимальную, но все же часть собственных средств.

Тем более что сумма затрат на дорогостоящее лечение может выступать отдельным вычетом, и не суммироваться с другими тратами.

Виды и особенности вычетов

Стандартные вычеты использует значительная часть работающих официально граждан. Прежде всего сюда включают вычеты на младших членов семьи: 1400 руб. — 1-й и 2-й ребенок; 3000 руб. — 3-й и далее. Вычеты на несовершеннолетних, имеющих статус инвалида, — 12000 руб., для оформивших опеку, попечительство над инвалидом — в 2 раза меньше. Порог использования этого вычета — сумма дохода 350000 руб. Вычет дается на ребенка до 18 лет, а если тот продолжает учиться — до 24-х.

На самого налогоплательщика тоже могут быть вычеты: «ликвидаторам» ЧАЭС и схожим категориям граждан (3000 руб.), героям России, СССР и также некоторым другим категориям, согласно указанной статье НК РФ (500 руб.).

Необходимо учесть, что:

• на физлицо дается один максимальный вычет, если есть право на оба;
• если у мужа и жены есть, кроме общего ребенка, по ребенку в предыдущих браках, он считается третьим.

Чтобы воспользоваться этими вычетами, нужно обращаться к своему работодателю. Если работник оформлен в нескольких фирмах, вычет он может затребовать у одного из них. Кроме того, если по тем или иным причинам вычет не оформлялся, остается возможность обратиться непосредственно в ИФНС после завершения года. То же самое нужно сделать, определив, что вычет рассчитан не полностью.

Социальные – это вычеты на благотворительность, обучение, лечение, пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья (осуществленное в добровольном порядке), накопительную пенсию. В большинстве случаев размер понесенных расходов по ним не более 120000 руб. (возврат 15600 руб.).

Расходы на обучение тоже являются основанием для предоставления социального вычетам по НДФЛ в 2019 году. Учитываются затраты на собственное обучение, а также обучение своих детей, подопечных или братьев и сестер. Обучаться необходимо в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию.

Если налогоплательщик оплатил собственное обучение, он может учесть его стоимость в пределах 120 тыс. руб. в год. Возраст учащегося и форма обучения значения не имеют.

При оплате обучения детей и подопечных, братьев и сестер для получения вычета их возраст не должен превышать 24 лет, а форма обучения должна быть только очной. Со стоимости обучения учитывается не более 50 тыс. руб. в год на каждого учащегося. Если обучение оплачено материнским капиталом, учесть его стоимость нельзя.

На что можно получить социальный налоговый вычет?

В статье 219 Налогового Кодекса РФ четко указано, в отношении каких именно затрат действует право физического лица получить социальный налоговый вычет.

1. Расходы на оплату обучения: своего – в заочной, очной, дистанционной форме; детей, братьев и сестер, опекаемых лиц – только в очной форме. Если социальный вычет планируется получить за обучение не себя, а другого лица, ему должно быть не более 24 лет. Если на оплату учебы были направлены средства, с которых физическое лицо, по закону, не обязано платить НДФЛ, например, материнского капитала, вычет не полагается.
2. Затраты на лечение – свое и детей до 18 лет, родителей или супруга.
3. Расходы на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды.
4. Затраты на добровольное страхование жизни и здоровья, если приобретается страховой полис со сроком действия не менее пяти лет.
5. Накопительное страхование жизни, при котором создаются так называемые длинные депозиты – «подушки безопасности», с помощью которых гражданин может сформировать для себя дополнительную защиту в старости.
6. Взносы на трудовую часть пенсии. В этом случае плательщик налогов самостоятельно уплачивает в пенсионный фонд взносы сверх того, что платит за него работодатель в накопительную часть.
7. Благотворительность. В качестве благотворительности, затраты на которую дают право получить вычет, закон называет помощь развитию науки и культуры, учреждениям образования и дошкольного воспитания, медицинским учреждениям; религиозным организациям. В этом случае размер социального фискального вычета не может быть более, чем 25% доходов плательщика налогов за отчетный период (год). Еще один важный момент: если вычет в данном случае не использован полностью, перенести его остаток на следующий год нельзя, согласно статье 219-ой НК, пункту 1.

Медуслуги и медикаменты на которые распространяется социальный налоговый вычет

Коды медицинских услуг, при оплате которых закон дает право получить налоговый вычет, приводятся в статье 219 Налогового кодекса РФ, в подпункте 3, абзаце 4. Этот код нужно указать в справке, свидетельствующей об оплате медуслуг. Если услуги обычные, пишется код «01», если дорогостоящие – «02».

Полный перечень медицинских услуг, оплата которых предусматривает получение таких выплат, можно найти в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2007 года. В этом документе приводится список услуг, а также дорогостоящих видов лечения и медпрепаратов, затраты на которые принимаются для определения социального налогового вычета.

Возврат налога, например, предусматривается при покупке средств для наркоза, наркотических и ненаркотических обезболивающих средств, антигистаминных препаратов, лекарств для лечение алкогольной и наркотической зависимостей, противогрибковых препаратов, вакцин и гормональных средств, сывороток и витаминов, и так далее.

В этом же Постановлении приводится список видов дорогостоящей медицинской помощи, предоставляемой в России, по оплате которых вычет рассчитывается на основе фактически потраченных сумм на

• хирургические операции при лечении органов дыхания, кровообращения, пороков развития, глаз, нервной системы, пищеварения и так далее;
• операции по эндопротезированию, реконструкции и восстановлению тканей;
• трансплантацию органов и имплантацию протезов;
• пластические и реконструктивные операции;
• за лечение терапевтического плана – злокачественных заболеваний, наследственных и хромосомных нарушений, миастении и полиневропатий; болезней соединительной ткани;
• комплексное лечение ожоговых поражений;
• лечение определенных форм бесплодия с применением метода ЭКО;
• выхаживание недоношенных детей;
• комбинированное лечение патологий, в том числе при осложнениях беременности и родов;
• и так далее.

Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.

Размер (сумма) социального налогового вычета при сдаче декларации 3-НДФЛ за предыдущие отчетные года:

• Сумма, которую вы можете вернуть с помощью социального налогового вычета зависит, в большинстве случаев, от фактических расходов, но она не может быть больше 120 000 рублей за год, т.е. максимальный социальный вычет в большинстве случаев составляет 15 600 рублей (120 000 * 0,13).

Пример: при расходах за год, допустим на ваше обучение в 2015 году вы потратили 97 000 рублей, это значит что в 2016 году, подав декларацию 3-НДФЛ на социальный налоговый вычет на обучение вы сможете вернуть, благодаря социальному вычету 12 610 рублей (97 000 * 0,13).

• При оплате обучения своих детей(ребенка) сумма социального налогового вычета ограничена пределом в 50 000 рублей в год на каждого ребенка, т.е. вернуть за одного ребенка вы можете максимум 6 500 рублей.

Социальные вычеты в 2021 году: способы получения

Есть две схемы получения социальных вычетов:

1. Оформление возврата части НДФЛ из бюджета по окончании года, в котором произведены расходы, образующие вычет.

Для этого в ИФНС подается декларация о доходах 3-НДФЛ за предыдущий год со всеми подтверждающими документами.

Возврат налога возможен в течение трех лет с момента уплаты НДФЛ за период, в котором произведены принимаемые к вычету расходы. Например, в 2020-м можно оформить вычет по расходам, которые произведены в 2021, 2021 или 2021 годах.

По этой схеме человеку возвращается налоговиками 13% от полученного вычета одной суммой на его банковский счет.

1. Оформление выплат в течение года, в котором совершены расходы (или в течение трех последующих лет).

Социальные налоговые вычеты — это частичная компенсация уже понесенных расходов на образование и медицинские расходы.

Максимальная сумма таких расходов в год, попадающих под вычет — 120 000 рублей (общая выгода – 15 600 рублей). За обучение детей и опекаемых — 50 000 рублей (общая выгода – 6 500 рублей).

Вычет на платные медицинские услуги включает:

1. Расходы на лечение свое, детей и родителей (платное медицинское обслуживание, лечение и протезирование зубов, санаторно-курортное лечение и т.д.). Полный список можно найти в постановлении правительства РФ № 201 от 19.03.2001г.
2. Расходы на лекарства, назначенные в ходе лечения.

Вычет на платные образовательные услуги включает:

1. Собственное обучение — это может быть любой вид образования. Обязательно наличие у учебного заведения лицензии на образовательную деятельность.
2. Обучение ребенка/опекаемого, который младше 24 лет — главное условие только очное обучение, в том числе частные детские сады, платные школа и лицеи и так далее.

Как рассчитывается налоговый вычет?

Налоговый вычет рассчитывается по такому принципу: считается сумма подоходного налога, уплаченная за год, исходя из ее размера и стоимости покупки определяется размер вычета.

Приведем пример с самым популярным вычетом — имущественным. Допустим, гражданин вместе с супругой приобрели квартиру за 10 миллионов рублей, гражданин зарабатывает 200 тысяч рублей в месяц, а его жена — 100 тысяч рублей. Гражданин заплатил НДФЛ 312 тысяч рублей в год (200 тысяч умножаем на 12 месяцев, получаем 2,4 миллиона рублей — годовой доход, эту сумму умножаем на 13%). На следующий год после получения права собственности он может получить налоговый вычет в полном объеме, так как сумма уплаченного им НДФЛ превышает 260 тысяч рублей.

А вот подоходный налог его супруги меньше этой цифры — 100 тысяч умножаем на 12, получаем годовой доход в 1,2 миллиона рублей, НДФЛ с этой суммы составляет 156 тысяч. Супруга может претендовать на вычет в 156 тысяч рублей, оставшиеся 104 тысячи рублей из лимита налогового вычета она сможет получить через год после получения первой части и при сохранении белой заработной платы, поясняет руководитель группы по работе с клиентами ипотечного центра Ильмир Хуснутдинов.

Соцвычет по НДФЛ за оплату учебы

---

Данная преференция предусмотрена подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК. Такой вычет налогоплательщик может получить, если в соответствующем налоговом периоде он оплатил собственную учебу и (или) очное обучение кого-либо из следующих лиц:

• собственных детей, максимальный возраст которых – 24 года;
• своих подопечных, максимальный возраст которых – 18 лет;
• бывших подопечных, максимальный возраст которых – 24 года;
• сестры/брата, максимальный возраст которых – 24 года.

При этом действуют следующие правила:

1. Структура, предоставляющая образовательные услуги, должна обладать нужной лицензией (регистрацией).
2. Соответствующие издержки заявителя должны подтверждаться официальными бумагами.
3. НДФЛ-вычет оформляется за время обучения граждан, перечисленных выше.
4. Льгота не используется, если образование оплачивалось деньгами маткапитала.
5. Соцвычет данной разновидности оформляется в размере реальных затрат, понесенных заявителем, с учетом заданных ограничений.
6. Для оплаты физлицом собственной учебы, очного обучения сестры/брата и бывших подопечных действует ограничение по сумме соцвычета – максимум 120000 рублей (включая остальные виды соцвычетов).
7. Для оплаты гражданином очного образования собственных детей и подопечных также действует ограничение по величине соцвычета – максимум 50000 рублей в расчете на каждого из детей (подопечных).

Похожие записи:

• Жалобы на плохое качество коммунальных услуг
• Льготы и пособия матерям одиночкам в Московской области в 2023 году
• Двойной вычет одному родителю: как получить