Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с заработной платы 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, мы рассмотрели правила и сроки перечисления НДФЛ с зарплаты и иных выплат физлицам в 2023 году. Действительно, изменений очень много. Пока компании только осваиваются с новым порядком, поэтому возникает немало вопросов.
Какие использовать КБК
В уведомлении по НДФЛ нужно указывать коды бюджетной классификации, на которые перечисляется налог.
| Код бюджетной классификации | Что перечисляется |
|---|---|
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты до 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ с зарплаты и иных выплат от налогового агента, кроме дивидендов, в сумме свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Штраф по НДФЛ с зарплаты свыше 5 млн рублей |
Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям
Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.
- Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
- Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
- И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
- Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
- Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
- тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
- постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
- позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
Размер и сроки выплаты военнослужащим премии 1010 в 2022 г.
Согласно Приказу 1010, одноименная премия выдается военнослужащим в конце года, вместе с декабрьской зарплатой. При этом ее начисление происходит, как правило, до 3-й декады ноября 2022г., а размер не является фиксированным. Минимальный порог выплаты зависит от:
- числа военнослужащих-контрактников и лиц гражданского персонала, которым ее выписывают по итогам года (квартала);
- общей суммы средств, выделенных в/ч на премирование личного состава в текущем году;
- денег, сэкономленных финансистами части на протяжении последних 12 месяцев — за счет сокращения численности военнослужащих (гражданских лиц) и невыплаты ежемесячной премии имеющим взыскания по службе.
Чем больший процент личного состава поощряется премией по Приказу 1010, тем меньше средств приходится на одного человека. И наоборот, чем больше сэкономленных и выделенных части средств оказывается в распоряжении командира и чем меньшее число подчиненных он премирует, тем большим оказывается размер выплаты. Однако верхний порог у нее существует — он определяется так называемым коэффициентом к расчетной сумме (единицей) и зависит от звания военнослужащего-контрактника:
- так, для офицеров от лейтенанта до капитана верхняя граница ограничивается тремя единицами;
- для майора и подполковника — четырьмя;
- для полковника и генерал-майора — пятью;
- от генерал-лейтенанта и выше — десятью.
Удерживается ли НДФЛ с премии?
Есть четко регламентированный список, содержащий случаи, когда с премии не вычитается подоходный налог (п. 7 ст. 217 НК РФ), например, за выдающиеся открытия в области науки, образования, культуры и т. д. Данный перечень утвержден Правительством РФ. В остальных случаях вопрос, облагать ли премию НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК РФ, не стоит, поскольку практически любой доход физического лица подвергается налогообложению.
Удерживается ли НДФЛ с декретных, расскажет статья «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».
Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. В их числе есть и премии: они должны быть строго приурочены к какому-либо знаменательному событию и составлять за год не более 4 000 руб. на сотрудника. При этом должно быть соблюдено обязательное правило: оформляется в письменной форме договор дарения (п. 2 ст. 574 ГК РФ), тогда выплату по нему в размере 4 000 руб. за год можно провести как не облагаемый НДФЛ доход.
Облагается ли НДФЛ материальная помощь, узнайте из этой статьи.
Берется ли подоходный налог с премии при увольнении? Да, берется в общем порядке — это подтверждает письмо Минфина России (от 29.09.2014 № 03-04-06/48497).
Как отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ, узнайте из этой публикации.
Новости законодательства и бухгалтерского учета
Внимание
Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения: Номер строки Показатель 100 31.05.2017 110 31.05.2017 120 01.06.2017 130 260 900 рублей 140 33 917 рублей Ежемесячные премиальные суммы в отчетности не выделяются отдельным блоком от оплаты труда или других доходов, относящихся к заработной плате при совпадении дат фактического получения сумм.
Инфо
Иные суммы в составе заработной платы, по которым не совпадают сроки, отражают в отчетности отдельно. Так, при осуществлении оплаты сотрудникам отпускных, облагаемых компенсационных сумм налог должен быть удержан при выплате.
Перечислить суммы налога агенты должны до окончания месяца произведения расчета. Отражение невыплаченных сумм Премии разового характера отражаются в отчетности при фактической выдаче.
Премии в целях ндфл: даты и коды
Строки отражения премий в расчете Раздел 2 расчета заполняется по операциям, произведенным за отчетный квартальный период. Раздел предназначен для внесения информации о датах операций по получению дохода и налогообложению.
Номер строки Информация о дате для единовременных премий Информация о дате для производственных премий 100 Сведения о дне выдачи премии из кассы организации или путем перечисления на именной счет работника Последнее число месяца 110 Дата удержания налога при выплате премии Дата фактической выплаты 120 Дата перечисления НДФЛ, определенная как следующий рабочий день после осуществления расчета В соответствии с условиями выплат разовых премий Внесение в отчетность данных о премиях, отличающихся сроком получения Организации осуществляют стимулирующие выплаты по разным основаниям. В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии.
В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца. При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.
НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.
Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:
- беременные женщины и несовершеннолетние;
- занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.
Как определить принадлежность к малому бизнесу и пострадавшим отраслям
Проверьте, числитесь ли вы в реестре субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Затем убедитесь, что ваш вид деятельности признан пострадавшим. Список таких отраслей утвердили Постановлениями Правительства РФ от 03.04.2020г. № 434, от 10.04.2020г. № 479 и от 18.04.2020г. № 540.
Пострадавшими признаны такие сферы:
- Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки.
- Культура, организация досуга и развлечений.
- Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт.
- Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
- Гостиничный бизнес.
- Общественное питание.
- Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений.
- Деятельность по организации конференций и выставок.
- Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
- Деятельность в области здравоохранения (стоматология).
- Розничная торговля непродовольственными товарами.
Как в майские каникулы выплачивать зарплату персоналу
По закону заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).
Как мы уже говорили ранее, майские каникулы в этом году продлятся с 1 по 10 мая включительно. И организации в указанный период работать попросту не будут.
Учитывая же то, что многие работодатели выплачивают зарплату своим сотрудникам за прошедший месяц как раз в период с 1 по 10 числа следующего месяца, выплата зарплаты за апрель должна производиться в особом порядке.
Так, если зарплата выплачивается с 1 по 3 числа следующего месяца, то зарплату за апрель нужно выплатить заранее, то есть 30 апреля. Если зарплата выплачивается с 4 по 7 число месяца, то за апрель ее можно заплатить в любой из этих дней. Указ от 23.04.2021 № 242 допускает такую возможность, поскольку объявленные им дни не относятся ни к выходным, ни к нерабочим праздничным дням.
Тем более что согласно п. 2 указа организациям поручается определить количество работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая их функционирование. Поэтому если работодатель решит, что бухгалтерия в эти дни работает, то проблем с выплатой зарплаты возникнуть не должно.
Если зарплата в компании выплачивается с 8 по 10 число, за апрель ее нужно выплатить либо 30 апреля, либо опять же в период с 4 по 7 мая включительно.
Если зарплата за декабрь 2022 выплачена в январе 2023 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2022 года выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2023 году).
В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислить не позднее 30 января, т.к. 28 января выпадает на выходной день субботу.
Обратите внимание, что зарплата, выплачиваемая в январе 2023 года, а также уплаченный НДФЛ с нее, попадают:
- в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.
В учете при выдаче аванса будут сделаны такие проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена выплата работникам аванса из кассы | 70 | 50 |
| Депонирован неполученный работниками аванс из кассы | 70 | 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» |
| Внесен депонированный аванс на расчетный счет организации | 51 | 50 |
| Получен в кассу депонированный аванс с расчетного счета | 50 | 51 |
| Выплачен из кассы депонированный аванс | 76 | 50 |
| Начислена компенсация за задержку выплаты аванса | 91 | 73 |
| Перечислена на расчетный счет работника сумма компенсации, начисленной за задержку выплаты аванса | 73 | 51 |
| Выдана из кассы сумма компенсации, начисленная по причине задержки выплаты аванса | 73 | 50 |
| Перечислен работнику аванс на расчетный счет | 70 | 51 |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм?
Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно.
Вопрос №2. Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства?
Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения.
Вопрос №3. Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат?
Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат. Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года.
Вопрос №4. Применяется ли к суммам премий положенные работнику вычеты, не использованные в месяце проведения операций?
Стимулирующие выплаты могут быть снижены при налогообложении сумм на положенные в месяце исчисления вычеты. В большинстве случаев вычеты применяются к единовременным премиям, начисление налога по которым производится при выплате.
Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий
Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов. Новые данные введены с 26.12.2016.
| Основание премии | Кодировка | Срок получения дохода |
| Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы | 2 000 | Последний день месяца |
| Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения | 2 000 | Аналогично |
| Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты | 2 002 | Последняя дата месяца издания приказа |
| Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли | 2 003 | День фактического получения стимулирующего вознаграждения |
Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.
Обложение премии налогом
Например, по итогам квартала получена премиальная выплата 50000 рублей.
Значит, в счет налога нужно удержать 13% от этой суммы, т.е.
6500 рублей. На руки сотруднику остается 43500 рублей. Дата получения этого дохода – это дата фактического начисления премии сотруднику, когда он получил денежные средства на руке.
Эта дата важна в том смысле, что именно на нее ориентируется работодатель при оплате НДФЛ:
- Если выплата получена обычным банковским переводом (на зарплатную карту), то налог оплачивается не позднее дня совершения этого перевода.
- Если денежные средства были выданы наличными, то налог переводится не позднее этого же дня.
- В случае когда премиальные средства выплачены за счет выручки компании, налог оплачивается не позднее следующего рабочего дня с того момента, как работник получил (должен был получить) средства.
Как определяется сумма отпускных
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.